По времени проведения и используемой информации различают единовременный и периодический анализ деятельности предприятия.
Единовременный анализ носит разовый характер и осуществляется отдельными отделами заводоуправления для собственного использования или по специальным распоряжениям руководства предприятия.
Периодический анализ проводят за определенные промежутки времени. По кругу анализируемых показателей он относится к постоянно повторяемому и служит целям контроля за выполнением плана, оценки результатов хозяйственной деятельности, рационального использования основных и оборотных фондов и т.д.
Единовременный анализ выполняют по разовым, а периодический – по стабильным программам.
Периодический анализ в свою очередь подразделяют на оперативный (текущий) и последующий.
При оперативном анализе изучают только отдельные вопросы деятельности предприятия, по которым можно получать ежедневную информацию: выпуск и реализация продукции, расход сырья, заработной платы, состояние расчетов с поставщиками и покупателями и т.д. Его производят за смену, сутки, пятидневку, декаду. Он органически включается в процесс оперативного управления, осуществляется не только руководителями тех или иных подразделений, но и самими исполнителями отдельных производственных операций и обеспечивает оперативность в выявлении резервов и недостатков в работе предприятия.
Совершенствование способов получения и обработки информации посредством математических методов и ЭВМ позволяет расширить круг вопросов, подвергаемых оперативному анализу. Кроме того, применение математических методов и ЭВМ помогает не только быстро оценить достигнутые результаты, но и прогнозировать ход хозяйственных операций на ближайшие дни и декады.
Оперативный анализ выполняют по данным текущего учета и отчетности, показаниям контрольно-измерительных приборов.
Последующий анализ проводят за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год, пятилетие). Его цель – дать оценку деятельности предприятия за истекший период по всем основным показателям, выявить недостатки в работе и неиспользуемые резервы, а также те или иные закономерности и тенденции в развитии предприятия для прогнозирования (планирования) его деятельности на будущий период (год, пятилетие). Последующий анализ базируется в основном на данных планов, всех видов учета и отчетности, а также источниках внеучетного характера. Аналитическую работу на предприятии подразделяют на несколько этапов. На первом этапе составляют план работы, в котором указывают цель и программу анализа, сроки проведения, исполнителей, источники. Заранее разрабатывают формы аналитических таблиц и графиков. Определяют технические средства обобщения и использования материалов анализа. На втором этапе подбирают исходные материалы (данные), проверяют их достоверность и проводят аналитическую обработку (приведение в сопоставимое состояние и т.д.).
Наиболее важный этап – третий, в котором выявляют причины, вызвавшие отклонения от плана, уровня предшествующего периода. Для этого определяют круг взаимодействующих факторов и производят их группировку. На основе измерения положительного или отрицательного воздействия отдельных факторов устанавливают неиспользованные возможности (резервы) улучшения анализируемых показателей деятельности предприятия на определенном участке его работы.
На последнем этапе осуществляют контроль за реализацией результатов анализа и внедрением рекомендованных мероприятий.
Результаты анализа оформляют по-разному. Оперативный анализ обычно завершают принятием срочных мер по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов. На не которых предприятиях ведут специальные журналы для регистрации принятых и внедренных предложений для накопления информационного материала.
Для анализа деятельности предприятия необходимо располагать соответствующими источниками информации.
Наиболее важными из них являются все виды отчетности: бухгалтерская, статистическая (государственная и внутриведомственная) и оперативно-техническая, которые содержат разностороннюю количественную и качественную характеристику деятельности предприятия за анализируемый период. Используют также регистры бухгалтерского и оперативно-технического учета и первичные документы. В настоящее время проводится большая работа по сокращению периодичности и объема отчетности предприятий. Значительно уменьшилось количество отчетов и число показателей в них. В связи с этим снижаются возможности использования бухгалтерских и статистических отчетов для аналитических целей. Соответственно возрастает роль регистров бухгалтерского учета и первичной документации всех отделов управления и подразделений предприятия в анализе его деятельности. Источниками информации служит также плановая и нормативная документация: план экономического и социального развития предприятия; хозяйственные договоры, регулирующие хозяйственные связи между поставщиками и потребителями; нормы расхода материалов, сырья, заработной платы, электроэнергии и др. Кроме перечисленных при анализе используют материалы ревизий и проверок, протоколы собраний и производственных совещаний, газетные и журнальные статьи, характеризующие деятельность анализируемого или родственных ему предприятий, докладные и объяснительные записки и т.д. Большую помощь при анализе деятельности могут оказать также беседы с рабочими и служащими предприятия. Особенно много информации в результате бесед с работниками предприятия можно получить по вопросам организации труда и производства, финансового состояния и т.д.
Все источники информации должны быть достоверными. Поэтому до начала анализа деятельности предприятия необходимо проверить счета периодической и годовой бухгалтерской и статистической отчетности, соответствие плановых данных расчетам и утвержденным сметам, преемственность отчетных показателей и т.д.
Тест
1. Метод экономического анализа включает в себя:
А) совокупность приемов и способов;
Б) диалектический подход и изучение хозяйственных процессов и явлений;
В) а + б.
Правильный ответ: Б) диалектический подход и изучение хозяйственных процессов и явлений;
2. Объектом экономического анализа являются:
А) производственная деятельность предприятия (организации);
Б) хозяйственная деятельность;
В) организация.
Правильный ответ: Б) хозяйственная деятельность.
3. Предметом экономического анализа являются:
А) хозяйственная деятельность;
Б) финансовая деятельность;
В) экономические процессы.
Правильный ответ: В) экономические процессы.
4. Информационное обеспечение включает в себя:
А) бухгалтерская и статистическая отчетность;
Б) регистры бухгалтерского учета;
В) оперативная и внеучетная информация;
Г) плановые источники.
Правильный ответ: А) бухгалтерская и статистическая отчетность;
5. Актуальными проблемами экономического анализа являются:
А) разработки методики управленческого анализа;
Б) анализ инвестиционных проектов;
В) финансово-инвестиционный анализ;
Г) методы финансового оценивания.
Правильный ответ: В) финансово-инвестиционный анализ;
Б) анализ инвестиционных проектов;
6. Составными аспектами методики экономического анализа являются:
А) целевой и информационный;
Б) расчетно-аналитический и оценочный;
В) правовой и управленческий.
Правильный ответ: А) целевой и информационный;
Б) расчетно-аналитический и оценочный;
7. Особенности метода экономического анализа являются:
А) использование системы аналитических показателей;
Б) измерение и оценка взаимосвязей между показателями и факторами;
В) поиск причин изменения показателей.
Правильный ответ: А) использование системы аналитических показателей;
Б) измерение и оценка взаимосвязей между показателями и факторами;
В) поиск причин изменения показателей.
8. К логико-экономическим приемам анализа относят:
А) контрольные вопросы, тесты;
Б) оптимальное программирование;
В) сравнительный метод;
Г) традиционные способы и способы факторного анализа.
Правильный ответ: В) сравнительный метод;
Г) традиционные способы и способы факторного анализа.
9. Психологические приемы анализа это:
А) метод экспертных оценок специалистов;
Б) метод тренда;
В) теория игр.
Г) приемы факторного анализа и оптимизация показателей.
Правильный ответ: А) метод экспертных оценок специалистов;
10. Определение влияния факторов на изменение результативного показателя относится к способам:
А) балансовой увязке;
Б) корреляционного анализа;
В) детерминированного и стохастического анализа.
Правильный ответ: В) детерминированного и стохастического анализа.
11. С стохастическому факторному анализу относят способы:
А) теория игр, линейного программирования, стохастического моделирования;
Б) метод тренда;
В) цепных подстановок и абсолютных ризниц;
Г) корреляционный, дисперсионный, многомерный, компонентный.
Правильный ответ: Г) корреляционный, дисперсионный, многомерный, компонентный.
12. К традиционным способам экономического анализа относят:
А) сравнительный, метод, балансовой увязки;
Б) группировки, относительных и средних величин;
В) индексный метод.
Правильный ответ: А) сравнительный, метод, балансовой увязки;
В) индексный метод.
13. К методам финансового анализа относят:
А) метод наращения;
Б) метод дисконтирования;
В) приемы финансовой математики;
Г) а+б.
Правильный ответ: Г) а+б.
14. Определить способы, основанные на дисконтировании денежных потоков:
А) срок окупаемости инвестиций;