Содержание
1. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии
1.1 Анализ дебиторской задолженности
1.2 Анализ движения денежных средств
2. Рекомендации по совершенствованию анализа расчетов с покупателями и заказчиками
3. Оценка предполагаемой экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Список используемой литературы
Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Естественно, что предприятия заинтересованы продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны оплатить счета при наступлении срока платежа.
Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице.
Приведенные данные по ОАО "Центролит" позволяют сделать вывод, что за рассматриваемые три года общая сумма дебиторской задолженности по предприятию увеличилась. Удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов изменился на 5,04% и составил 22,08% (2005 г. - 27,12%). Отчасти это вызвано уменьшением в дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками на 7,19%, что составляет 9,12% (2005 г - 16,31%). Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что произошло ее увеличение на 5156 тыс. руб. (47,5%) по сравнению с 2005 г. Большую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Сумма данных расчетов за 3 года увеличилась на 1054 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса в общей структуре задолженности на 18,86%. Также увеличилась дебиторская задолженность по расчетам с покупателями в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 1054 тыс. руб., или на 23,52%. Однако произошло значительное снижение доли расчетов с покупателями в общей структуре дебиторской задолженности по сравнению с 2005г. на 18,86%, что свидетельствует об увеличении количества покупателей, своевременно оплачивающих счета.
Таблица
Оценка состояния дебиторской задолженности предприятия
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | % | |
| Дебиторская задолженностькраткосрочная - всего | 5698 | 100 | 7837 | - | 10854 | - | 5156 | 47,50 |
| в том числе | ||||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 3427 | 60,14 | 3282 | 41,88 | 4481 | 41,28 | 1054 | 23,52 |
| авансы выданные | 1427 | 25,04 | 1921 | 24,51 | 3233 | 29,79 | 1806 | 55,86 |
| прочая | 844 | 14,81 | 2634 | 33,61 | 3410 | 31,42 | 2566 | 75,25 |
| Итого | 5698 | 7837 | 10854 | |||||
Дебиторская задолженность в структуре оборотных средств
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | % | |
| Запасы | 13355 | 63,57 | 21921 | 68,72 | 28516 | 58,02 | 15161 | 53,17 |
| НДС | 1512 | 7, 20 | 1163 | 3,65 | 2161 | 4,40 | 649 | 30,03 |
| Дебиторская задолженность - всего | 5698 | 27,12 | 7837 | 24,57 | 10854 | 22,08 | 5156 | 47,50 |
| − расчеты с покупателями и заказчиками | 3427 | 16,31 | 3282 | 10,29 | 4481 | 9,12 | 1054 | 23,52 |
| Денежные средства | 428 | 2,04 | 963 | 3,02 | 7602 | 15,47 | 7174 | 94,37 |
| Прочие оборотные активы | 14 | 0,07 | 14 | 0,04 | 14 | 0,03 | 0 | 0,00 |
| Итого | 21007 | 100 | 31898 | 100 | 49147 | 100 | ||
Наиболее крупными дебиторами на конец рассматриваемого периода являются ООО "Завод "Алькор" г. Тула, ОАО Гаврилов-Ямский машиностроительный завод "Агат" Ярославская обл., ОАО "Строймаш" г. Лебедянь.
В отечественной практике учета и отчетности большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.
Данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств (ф. № 4). Цель этого отчета - раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.
Финансовая деятельность предприятий связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа, кроме форм № 1 "Бухгалтерский баланс" и № 4 "Отчет о движении денежных средств", привлекаются данные формы № 5 "Приложение к балансу предприятия" и Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств представлено в следующей таблице. Остаток денежных средств на начало года увеличился на 623 тыс. руб. (64,7%), движение денежных средств возросло на 149813 тыс. руб. (51,4%), в том числе увеличилась сумма средств, полученная от покупателей на 77642 тыс. руб. (42,32%). Однако доля средств, полученных от покупателей, сократилась на 11,8%.
Данные табл. позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 149133 тыс. руб. Наибольшие суммы денег в отчетном периоде направлены на оплату счетов поставщиков (52,39%), на оплату труда с соответствующими перечислениям в государственные внебюджетные фонды (13,54%), на расчеты по налогам и сборам (4,95%). Чистый приток денежных средств за рассматриваемый период составил увеличился на 6551 тыс. руб. (98,67%). В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 7602 тыс. руб.
Таблица
Движение денежных средств (прямой метод)
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | %к итогу | тыс. руб. | % | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 340 | - | 428 | - | 963 | - | 623 | 64,69 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | 141511 | 100 | 184816 | 100 | 291324 | 100 | 149813 | 51,42 |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 105825 | 74,78 | 138895 | 75,15 | 183467 | 62,98 | 77642 | 42,32 |
| Прочие доходы | 35686 | 25,22 | 45921 | 24,85 | 107857 | 37,02 | 72171 | 66,91 |
| Денежные средства, направленные: | 141463 | 100 | 184281 | 100 | 284685 | 100 | 143222 | 50,31 |
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 73266 | 51,79 | 90822 | 49,28 | 149133 | 52,39 | 75867 | 50,87 |
| на оплату труда | 21135 | 14,94 | 29651 | 16,09 | 38544 | 13,54 | 17409 | 45,17 |
| на расчеты по налогам и сборам | 15536 | 10,98 | 18027 | 9,78 | 14094 | 4,95 | -1442 | -10,23 |
| на прочие расходы | 31526 | 22,29 | 45781 | 24,84 | 82914 | 29,12 | 51388 | 61,98 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 88 | - | 535 | - | 6639 | - | 6551 | 98,67 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | - | - | - | |||||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 88 | - | 535 | - | 6639 | - | 6551 | 98,67 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного года | 428 | - | 963 | - | 7602 | - | 7174 | 94,37 |
Сравнение сумм дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с анализом движения денежных средств позволяет сделать выводы, что деятельность ОАО "Центролит" является прибыльной. Денежных средств, полученных в основном от покупателей достаточно, чтобы приобрести материальные ресурсы, выплатить зарплату и налоги. После совершения всех необходимых платежей на предприятии имеется остаток денежных средств, доля неоплаченных счетов за продукцию в общей дебиторской задолженности сокращается.