Экономический анализ обеспечивает исследование экономических факторов, явлений, процессов их взаимосвязи и взаимообусловленности в их становлении и развитии с учетом происходящих в них количественных и качественных изменений, с выявлением нового, прогрессивного, типичного.
Предмет экономического анализа – это хозяйственные процессы, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие соответствующее отражение через систему экономической информации.
Объектами экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности. На промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.
Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;
повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству структуре и качеству продукции, работ и услуг;
определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
прогнозирование результатов хозяйствования;
подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.)
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):
постановка и уяснение конкретных задач анализа;
установление причинно-следственных связей;
определение показателей и методов их оценки;
выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.
Финансовый анализ в системе управление финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:
Оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;
оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;
выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф №1) и других формах бухгалтерской отчетности.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового состояния выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Следовательно, наряду с балансом, также привлекаются для анализа финансового состояния отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.
Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:
теоретический анализ факторов финансового состояния – внутренних и внешних;
структурный анализ активов;
структурный анализ пассивов;
анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса;
анализ показателей рентабельности и их влияния на финансовое состояние;
анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности;
анализ ликвидности активов и баланса, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения (ликвидность активов) которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств;
анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.
Таблица 1. Аналитический актив баланса фирмы тыс. руб.
| Показатели | Абсолютные величины | % к общей величине активов | Изменения | ||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсол. велич | % от общей велич актива | % от измен актива | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5–4 | 8=6/итог 6 | ||||||
| 1. Внеоборотныеактивы | |||||||||||||
| НМА | |||||||||||||
| в т.ч. патенты, лицензии | |||||||||||||
| Основные средства | 758 | 1152 | 15,4 | 20,3 | 394 | 4,9 | 52,3 | ||||||
| в т.ч. зем. уч-ки | |||||||||||||
| здания, машины | |||||||||||||
| Незавершенноестроительство | 938 | 16,6 | 938 | 16,6 | 124,6 | ||||||||
| Долгосрочныефин. вложения | |||||||||||||
| в т.ч. инвестициив дочерние | |||||||||||||
| в др. организации | |||||||||||||
| Итого по разд. 1 | 758 | 2090 | 15,4 | 36,9 | 1332 | 21,5 | 176,9 | ||||||
| 2. Оборотные активы | |||||||||||||
| Запасы | 256 | 298 | 5,2 | 5,3 | 42 | 0,1 | 5,6 | ||||||
| в т. ч. сырье, материалы и др | 130 | 173 | 2,6 | 3,1 | 43 | 0,5 | 5,7 | ||||||
| животные на выращивании | |||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | |||||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||||||||||||
| расходы будущих периодов | 126 | 125 | 2,6 | 2,2 | -1 | -0,4 | -0,1 | ||||||
| НДС | 100 | 100 | 2,0 | 1,8 | -0,2 | ||||||||
| Дебиторская задолженность более 12 мес. | |||||||||||||
| в т.ч. авансы выданные | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность в течение 12 мес. | 2842 | 3123 | 57,9 | 55,3 | 281 | -2,6 | 37,3 | ||||||
| в т.ч. покупатели и заказчики | 2727 | 3075 | 55,5 | 54,3 | 348 | -1,2 | 46,2 | ||||||
| векселя к получению | |||||||||||||
| авансы выданные | |||||||||||||
| прочие дебиторы | |||||||||||||
| Денежные средства | 955 | 53 | 19,4 | 0,9 | -902 | -18,5 | -119,8 | ||||||
| в т.ч. касса | |||||||||||||
| расчетные счета | |||||||||||||
| валютные счета | |||||||||||||
| прочие денежные ср-ва | |||||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разд. 2 | 4153 | 3574 | 84,6 | 63,1 | -579 | -21,5 | -76,9 | ||||||
| Итого активов | 4911 | 5664 | 100 | 100 | 753 | 100 | |||||||
За отчётный период активы организации возросли на 753 тыс. руб. (2090+3574) – (758+4153) (стр. 190+290) или на 15,3% за счёт увеличения объёма внеоборотных активов на 1332 тыс. руб., или на 175,7%. За отчётный период средства были вложены во внеоборотные активы. Приобретены основные средства: машины и оборудование на 223 тыс. руб., транспортные средства на 118 тыс. руб., производственный и хозяйственный инвентарь на 450 тыс. руб., другие виды основных средств на 6 тыс. руб. Увеличение внеоборотных средств произошло также из-за незавершённого производства на 938 тыс. руб.
Оборотные активы снизились на 579 тыс. руб. или на 13,9%. Самая большая величина в% отношении к общей величине актива приходится на дебиторскую задолженность – 55,3%.
В двух подразделах актива баланса отражается задолженность юридических и физических лиц данному предприятию. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная. Нормальная дебиторская задолженность возникает не из-за недочетов в хозяйственной деятельности организации, а вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации (например, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств).