СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
Аудит безналичных денежных расчетов
Расчет уровня существенности
Расчет аудиторского риска
Планирование аудита
Программа аудита
Методика аудита безналичных расчетов
Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов
Заключение
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Ведение:
В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.
Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.
Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.
Главная цель данной работы – углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.
Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:
- разработать общий план аудита;
- разработать программу проверки;
- охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;
- выявить ошибки;
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,
а так же
- платежное поручение (кому перечислено);
- платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
- сводное платежное поручение и требование-поручение;
- корешки чековой книжки на получение наличных денег;
- журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);
Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.
Аудит безналичных денежных расчетов.
Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.
На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.
К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.
Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчетных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.
Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внутреннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оценить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) достоверность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.
Расчет уровня существенности.
| наименование базового показателя | значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.) | доля % | значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 39683 | 5 | 1984,15 |
| Валовой объем реализации без НДС | 296957 | 2 | 5939,14 |
| Валюта баланса | 47765 | 2 | 955,3 |
| Собственный капитал | 138013 | 10 | 13801,3 |
| Общие затраты предприятия | 259268 | 2 | 5185,36 |
Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4
(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05
Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;
Рассчитываем аудиторский риск
Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%
риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.
ПАР
РН = --------.
ВХР х РК
Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.
| N | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим. |
| 1 | Аудит операций по расчетному счету предприятия | 11.02.2008-15.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | |
| 2 | Аудит операций по валютному счету | 15.02.2008-16.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | |
| 3 | Аудит расчетных операций | 16.02.2008-20.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | |
| 4 | Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке | 17.02.2008 – 21.02.2008 | Порошина Л.Л. |
Программа аудита
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1. Аудит операций по расчетному счету предприятия | ||||
| 1.1. | Подтверждение наличия действующих счетов в банках | 11.02.2008 – 12.02.2008. | Хромусевич Л.Г. | Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов |
| 1.2 | Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету | 13.02.2008 – 14.02.2008. | Хромусевич Л.Г. | Выписки банков |
| 1.3 | Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках | 14.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга |
| 1.4 | Арифметическая проверка в выписках банках | 15.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Выписки банков |
| 2. Аудит операций по валютному счету | ||||
| 2.1 | Проверить операции учета покупки и продажи валюта | 15.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Ведомость, журнал – ордер |
| 2.2 | Проверить расчетов и отражения курсовых разниц | 16.02.2008 | Порошина Л.Л | Ведомость, журнал – ордер |
| 3. Аудит расчетных операций | ||||
| 3.1 | Проверить содержание документов. | 16.02.2008 – 18.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы |
| 3.2 | Проверить правильность оформления расчетных документов | 19.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков. |
| 3.3 | Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета | 20.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | Расчетные документы, регистры бухучета |
| 4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке. | ||||
| 4.1 | Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки | 17.02.2008 – 21.02.2008 | Порошина Л.Л | Журнал хоз. операций, регистры бухучета |
| 5. Составление отчета, подготовка документов. | ||||
| Составление отчета, подготовка документов | 21.02.2008 | Хромусевич Л.Г. | ||
Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.
1.Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
2.Аудиторы знакомятся с организацией ведения бухгалтерского учета по счетам 51 и 52, порядком ведения аналитического учета по данным счетам. Выяснить, какие аналитические счета открыты к счету 51 «Расчетные счета», если предприятие имеет несколько счетов в разных банках; выяснить, в каких учреждениях банков открыты расчетные счета. Выясняют особенности использования каждого из этих счетов, узнают, кто из работников бухгалтерии, согласно выданным доверенностям, сдает в банк платежные документы и получает выписки с приложением платежных документов. Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов. На этом этапе полезны следующие действия:
1)произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги, показателями бухгалтерской отчетности. Проверить подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемого периода;