Смекни!
smekni.com

Аудит финансовых вложений (стр. 5 из 6)

Состав аудиторской группы Близнецова А.В.

Рыбалова П.И.

Цыпник И.М.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 Аудит вложений в ценные бумаги За год Голубов Р.А. Близнецова А.В.

Согласно сводному общему плану экономического субъекта

2 Аудит вложений в уставные капиталы других организаций За год Голубов Р.А. Цыпник И.М.
3 Аудит вложений в совместную деятельность За год Рыбалова П.И.Близнецова А.В.
4 Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям За год Голубов Р.А.Рыбалова П.И.Цыпник И.М.

Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «Гатика» представлена в таблице 2.2

Программа аудита финансовых вложений ОАО «Гатика»

Проверяемая организация ОАО «Гатика»

Период аудита с 01.01.2006 - 31.12.2006

Количество человеко-часов 540

Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.

Состав аудиторской группы Близнецова А.В.

Рыбалова П.И.

Цыпник И.М.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений

№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель
1 Аудит финансовых вложений в ценные бумаги 2005 г. БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.1 Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.2 Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.3 Установить, в какой форме планируется получать доход Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.4 Выяснить в какие сроки планируется получать доход Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.5 Проверка расчетов по доходам Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
1.6 Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги Поквартально БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И.
2 Аудит финансовых вложений в уставные капиталы другихорганизаций 2005 г. Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.1 Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.2 Проверить в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства, ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция и товары, иное. Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.3 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.4 Установить в какой форме планируется получать доход: денежной (дивиденды, проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, иное. Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.5 Выяснить в какие сроки планируется получать доход Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.6 Проверка расчетов по доходам Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
2.7 Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Поквартально Голубов Р.А.Цыпник И.М.
3 Аудит вложений в совместную деятельность 2005 г. Рыбалова П.И.
3.1 Проверить на какой срок осуществлялись вложения (до 12 месяцев, более 12 месяцев) Поквартально Рыбалова П.И.
3.2 Аналогично п. 2.2 Поквартально Рыбалова П.И.
3.3 Аналогично п. 2.3 Поквартально Рыбалова П.И.
3.4 Аналогично п. 2.4 Поквартально Рыбалова П.И.
3.5 Выяснить как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности Поквартально Рыбалова П.И.
3.6 Выяснить в какие сроки планируется получать доход Поквартально Рыбалова П.И.
3.7 Проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности Поквартально Рыбалова П.И.
3.8 Выяснить каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности Поквартально Рыбалова П.И.
3.9 Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в совместную деятельность Поквартально Рыбалова П.И.
4 Аудит вложений в займы, предоставленные другим организа- циям 2005 г. Голубов Р.А.Рыбалова П.И.
4.1 Проверить в какой форме производилась выдача займов Поквартально Голубов Р.А.Рыбалова П.И.
4.2 Проверить как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме Поквартально Голубов Р.А.Рыбалова П.И.
4.3 Установить, в какой форме планируется получать доход Поквартально Голубов Р.А.Рыбалова П.И.
4.3 Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в займы Поквартально Голубов Р.А.Рыбалова П.И.

При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.

Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений

№ п/п Содержание вопроса или объекта исследования Содержание ответа (результат проверки) Выводы и решения аудитора
1 Определяется ли кто несет ответственность за опера- ции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются Внутренний контроль неудовлетворительный
2 Каким образом организова -на передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений? Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен Условия, обеспечива- ющие сохранность ценных бумаг удовлетворительны
3 Проводятся ли инвентари-зации финансовых вложе- ний? Проводятся только в конце года Необходимо провести сплошную инвентаризацию
4 Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? Осуществляется выборочный контроль Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию
5 Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? Да, в соответствии с учетной политикой Уточнить правиль- ность формирования резервов
6 Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? Определены Анализ состава и порядка формирова- ния первоначальной стоимости финансо- вых вложений
7 Организован ли эффектив- ный аналитический учет финансовых вложений? Аналитический учет ведется по видам финансовых вложе- ний Анализ данных аналитического учета по регистрам
8 Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? Схем нет, имеется рабочий план счетов Высока вероятность ошибок в корреспон- денции счетов
9 Произведена ли классификация финансовых вложений? Да Анализ правильнос-ти классификации

2.4 Источники информации для проверки

Источники информации для проверки учета финансовых вло­жений можно разделить на несколько групп:

1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:

- порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;

- рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;

- формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.

В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.

2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложе­ний, в том числе:

- документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы
других организаций;

- документы приема-передачи вкладов в совместную деятель­ность;

- свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие
предприятия;

- документы приема-передачи ценных бумаг;

- платежные поручения и выписки банка;

- приходные и расходные кассовые ордера.