Поставщиками сырья ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» являются как население, так и крупнейшие хозяйства Тбилисского района.
Продукцию ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» можно приобрести как в специализированных магазинах в ст. Тбилисской, г. Краснодаре, Краснодарском крае, так и за его пределами. Больших успехов предприятие смогло добиться благодаря сплоченному и опытному коллективу, постоянно повышающему квалификацию и категории. На предприятии трудятся 240 человек.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.
Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период (Приложения), исследование структуры анализируемых показателей, исходя из этого составляется таблица 2.1
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности организации, тыс.руб. за 2005 – 2007 г.г
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | % из-е 2007 к 2005 |
| Выручка от реализации продукции, услуг | 286356 | 322412 | 377658 | 131,8 |
| Себестоимость реализованной продукции | 270088 | 309720 | 351124 | 130,0 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 16268 | 11146 | 23681 | 145,5 |
| Результат от прочей реализации | - | - | - | - |
| Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций | -2012 | -1829 | -4096 | +2084 |
| Балансовая прибыль | 14256 | 9317 | 19585 | +137,4 |
| Чистая прибыль | 10580 | 6042 | 14016 | +132,5 |
Из таблицы видно, что в отчетном периоде (2007 году) предприятие достигло больших результатов. Балансовая прибыль увеличилась на 137,4 %, практически на такую же величину увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации. Положительным фактором увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации.
2.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
Руководство организации несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля.
Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».
Для определения уровня системы внутреннего контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и бухгалтерской службе организации предлагается ответить на следующие вопросы, таблица 2.2.
Таблица 2.2.
Вопросник для проведения контроля кассовых операций
| Вопрос | Да | Нет | Примечание |
| 1. Установлена ли сигнализация в кассе ? | Х | ||
| 2. Хранятся ли денежные средства в сейфе ? | Х | ||
| 3. Заключен ли договор на охрану ? | Х | ||
| 4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей ? | В сейфе у директора | ||
| 5. Инкассируется ли данная организация ? | Х | ||
| 6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.) ? | Х | ||
| 7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банке? | Х | ||
| 8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров? | Руководитель,гл. бухгалтер, кассир | ||
| 9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? | Х | ||
| 10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? | Х | ||
| 11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | Х | ||
| 12. Была ли произведена ревизия при смене кассира ? | Х | ||
| 13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии в кассе? | Х | ||
| 14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Х | ||
| 15.В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Х | ||
| 16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | Х | ||
| 17. Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Х | ||
| 18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы? | Х | ||
| 19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер? | Х | ||
| 20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Х | ||
| 21. Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Х | ||
| 22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? | Х | выборочно | |
| 23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?Установлен ли срок, на который выдаются деньги? | Х | ||
| 24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | Х |
Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.
В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» , для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Значение показателей бухгалтерской отчетности
| Показатели | Предыдущий год (на начало года) тыс. руб. | Отчетный год (на конец года), тыс. руб. | Значение базового показателя, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 14256,0 | 19585,0 | 16920,5 |
| Выручка от продаж | 286356,0 | 377658,0 | 332007,0 |
| Капитал и резервы | 70061,0 | 80521,0 | 75291,0 |
| Сумма активов | 60575,0 | 65543,0 | 63059,0 |
Базовый показатель рассчитывается как среднее арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода.
Перенесем полученные значения базовых показателей в табл.2.4.
Таблица 2.4.
Определение уровня существенности
| Показатели | Значение базового показателя, тыс. руб. | Критерии, % | Значение применяе6мое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 33841,0 | 5 | 1692,05 |
| Выручка от продаж | 332007,0 | 2 | 6640,14 |
| Капитал и резервы | 75291,0 | 5 | 3764,55 |
| Сумма активов | 63059,0 | 2 | 1261,18 |
Уровень существенности равен, (1692,05 + 6640,14 + 3764,55 + 1261,18) = 13360,92 округляем до 14000. Далее, (14000- 13360,92)/ 13360,92 = 0,047 % , что находится в пределах 20 %. Уровень точности равен, 14000 Х 75% = 10500 тыс. руб.
В ходе аудиторской проверки так же необходимо оценивать аудиторский риск. В договоре ЗАО «Аудиторская компания «Аудит и бизнес», аудиторский риск указан в размере 50 %.
2.3. Порядок проведения аудиторской проверки, достоверности учета денежных средств на предприятии
Учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 «Касса» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 ( с изменениями и дополнениями).
На предприятии созданы все условия для обеспечения сохранности денежных средств.
В течении 2007 года инвентаризация кассы проводилась четыре раза – два раза по болезни кассира, два раза по уходе кассира в очередной трудовой отпуск – излишков и недостач не выявлено.
Для проведения инвентаризации денежных средств приказом руководителя организации, утверждена ревизионная комиссия, в составе трех человек: - Киселева Н.К. – зам. главного бухгалтера;
- Медведева А.Д. – бухгалтер;
- Сильченко Д.П. – член ревизионной комиссии.
В присутствии кассира и аудитора была проведена инвентаризация кассы: проверены приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, пересчитаны наличные денежные документы – излишков и недостач не выявлено. По окончании ревизии составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15), акт передан руководителю и главному бухгалтеру.
Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ И Министерством финансов РФ. Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом «Получено» и «Оплачено». На предприятии ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» заполнены не все реквизиты кассовых документов:
- расходный кассовый ордер №147 от 16.01.2007 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. – не заполнена строка «получено»;
- расходный кассовый ордер № 517 от 29.05. 2007 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. – отсутствует расшифровка подписи кассира.