Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.
С 1 января 2009 года значительно изменился налоговый учет основных средств. Поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ, по большей части касаются нелинейного метода начисления амортизации. Новый порядок применения этого метода позволяет существенно снизить налог на прибыль в первые годы использования объекта.
Как и ранее, глава 25 НК РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Порядок применения линейного метода принципиально не изменился (статья 259.1.). Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Порядок применения нелинейного метода был изменен. Главное отличие заключается в том, что налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам, кроме того, реализован вариант суммированного начисления амортизации.
Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском учете отличается от методов налогового учета. В бухгалтерском учете используются следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При рассмотрении методов начисления амортизации можно прийти к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года.
| № п\п | Наименование операций | Сумма | Дебет | Кредит | |||
| I | II | III | IV | V | |||
| 1 | Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу): | ||||||
| 1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77) | 77 000 | 15 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 13 860 | 19 | 60 | ||||
| Всего по счету-фактуре. | 90 860 | ||||||
| 2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80) | 56 000 | 15 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 10 080 | 19 | 60 | ||||
| Всего по счету-фактуре. | 66 080 | ||||||
| 3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83) | 41 500 | 15 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 7 470 | 19 | 60 | ||||
| Всего по счету- фактуре. | 48 970 | ||||||
| 2 | Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т) | 174 500 | 10 | 15 | |||
| 3 | Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97) | 205 910 | 60 | 51 | |||
| 4 | Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47) | 31 410 | 68 | 19 | |||
| 5 | Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства: | ||||||
| на продукцию А 650кг.(650 * 79,3) | 51545 | 20 | 10 | ||||
| на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3) | 51545 | 20 | 10 | ||||
| итого: | 103 090 | ||||||
| Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг) | 79,3 | ||||||
| 6 | Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод": | ||||||
| на сумму станков | 90 000 | 08-4 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 16 200 | 19 | 60 | ||||
| итого: | 106 200 | ||||||
| 7 | Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков | 868 | 08-4 | 23 | |||
| 8 | Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика | 1 000 | 71 | 50 | |||
| 9 | Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков | 920 | 08-4 | 71 | |||
| 10 | Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920) | 80 | 50 | 71 | |||
| 11 | Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков | 10 000 | 08-4 | 66 | |||
| 12 | Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11). | 101 788 | 01 | 08-4 | |||
| 13 | Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6) | 106 200 | 60 | 51 | |||
| 14 | Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6) | 16 200 | 68 | 19 | |||
| 15 | Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации | 10 000 | 66 | 51 | |||
| 16 | Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре). | 2 000 | 91-2 | 66 | |||
| 17 | Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту | 2 000 | 66 | 51 | |||
| 18 | 01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха: | ||||||
| сумма работ | 70 000 | 08-3 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 12 600 | 19 | 60 | ||||
| итого: | 82 600 | ||||||
| 19 | Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер | 7 200 | 62 | 91-1 | |||
| 20 | Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру | 1 098 | 91-2 | 68 | |||
| 21 | Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру | 1 000 | 02 | 01/выб | |||
| 22 | Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей | 6 000 | 01/выб. | 01 | |||
| Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей | 5 000 | 91-2 | 01/выб. | ||||
| 23 | Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток) | 1 102 | 91 | 99 | |||
| 24 | Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию: | ||||||
| начислена первоначальная стоимость; | 130 000 | 01/выб. | 01 | ||||
| начисленная амортизация; | 130 000 | 02 | 01/выб. | ||||
| получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.) | 5 000 | 10 | 91-1 | ||||
| начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания; | 7 000 | 91-2 | 70 | ||||
| произведены отчисления от начисленной заработной платы: | |||||||
| в фонд социального страхования - 2,9% | 203 | 91-2 | 69-3 | ||||
| в пенсионный фонд-20% | 1 400 | 91-2 | 69-2 | ||||
| в фонд обязательного медицинского страхования-3,1% | 217 | 91-2 | 69-3 | ||||
| в фонд травматизма - 3% | 21 | 91-2 | 69-4 | ||||
| итого(203+1 400+217+21): | 1 841 | ||||||
| отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов | 1 100 | 91-2 | 23-2 | ||||
| всего(1 841+1 100): | 2 941 | ||||||
| 25 | Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000) | 4 941 | 99 | 91 | |||
| 26 | Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно | 18 000 | 08 | 98-2 | |||
| 27 | Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги": | ||||||
| стоимость услуг по перевозке | 2 000 | 08 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 360 | 19 | 60 | ||||
| итого по счету-фактуре: | 2 360 | ||||||
| 28 | Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27) | 2 360 | 60 | 51 | |||
| 29 | Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000) | 20 000 | 01 | 08 | |||
| 30 | Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС: | ||||||
| зданиям: | |||||||
| склад строительных материалов | 900 | 25 | 02 | ||||
| автомобильному гаражу; | 280 | 23-2 | 02 | ||||
| зданию офиса; | 320 | 26 | 02 | ||||
| ремонтного цеха; | 150 | 23-1 | 02 | ||||
| складам готовой продукции; | 144 | 44 | 02 | ||||
| итого: | 1 794 | ||||||
| сооружениям: | |||||||
| резервуары для хранения нефтепродуктов металлические; | 230 | 25 | 02 | ||||
| Машинам и оборудованию: | |||||||
| станки с ручным управлением; | 480 | 25 | 02 | ||||
| весы транспортные на складе готовой продукции; | 68 | 44 | 02 | ||||
| персональные компьютеры; | 150 | 26 | 02 | ||||
| итого: | 698 | ||||||
| Транспортным средствам: | |||||||
| автомобили КАМАЗ; | 280 | 23-2 | 02 | ||||
| автомобили "Волга"; ; | 101 | 23-2 | 02 | ||||
| автомобили "Лада"; | 85 | 23-2 | 02 | ||||
| бензовозы; | 72 | 23-2 | 02 | ||||
| пожарные машины; | 75 | 26 | 02 | ||||
| итого: | 613 | ||||||
| производственный и хозяйственный инвентарь: | |||||||
| мебель в офисе; | 86 | 26 | 02 | ||||
| мебель на складах готовой продукции; | 52 | 44 | 02 | ||||
| итого: | 138 | ||||||
| всего: | 3 473 | ||||||
| 31 | Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет. | 2 500 | 25 | 02 | |||
| Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2). | 2 500 | 25 | 02 | ||||
| 32 | Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера": | ||||||
| бензин: | |||||||
| А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб); | 4 800 | 15 | 60 | ||||
| А-92 (100л, цена за 1л -7руб); | 700 | 15 | 60 | ||||
| смазочные масла: | |||||||
| автол (20кг по цене 20руб. За 1кг); | 400 | 15 | 60 | ||||
| нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг). | 520 | 15 | 60 | ||||
| НДС - 18% | 1 156 | 19 | 60 | ||||
| всего: | 7 576 | ||||||
| всего без НДС: | 6 420 | ||||||
| 33 | Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом | 2 076 | 15-3 | 23-2 | |||
| 34 | Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива | 9 000 | 51 | 66 | |||
| 35 | Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода % | 466 | 15-3 | 66 | |||
| 36 | По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет | 300 | 71 | 50 | |||
| 37 | На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов | 300 | 15-3 | 71 | |||
| 38 | Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости: | ||||||
| бензин: | |||||||
| бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л; | 5 600 | 10 | 15 | ||||
| бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.; | 650 | 10 | 15 | ||||
| смазочные масла: | |||||||
| автол (20кг по цене 20руб. За 1кг); | 400 | 10 | 15 | ||||
| нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг). | 520 | 10 | 15 | ||||
| 39 | Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35) | 466 | 66 | 51 | |||
| 40 | Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170). | 2 092 | 16 | 15 | |||
| 41 | Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости: | ||||||
| шоферам грузовых автомобилей: | |||||||
| бензин А-76 (400л); | 2800 | 71 | 10-3 | ||||
| нигрол 4кг; | 104 | 71 | 10-3 | ||||
| автол 4кг; | 80 | 71 | 10-3 | ||||
| итого: | 2984 | ||||||
| шоферам легковых автомобилей: | |||||||
| бензин А-92 (60л); | 390 | 71 | 10-3 | ||||
| нигрол 2кг; | 52 | 71 | 10-3 | ||||
| автол(2кг); | 40 | 71 | 10-3 | ||||
| итого: | 482 | ||||||
| всего: | 3466 | ||||||
| 42 | Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости: | ||||||
| бензин А-92 (60л); | 390 | 26 | 71 | ||||
| нигрол 2кг; | 52 | 26 | 71 | ||||
| автол(2кг); | 40 | 26 | 71 | ||||
| итого: | 482 | ||||||
| 43 | Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости: | ||||||
| бензин А-76 (320л); | 2240 | 25 | 71 | ||||
| нигрол 3кг; | 78 | 25 | 71 | ||||
| автол (3кг); | 60 | 25 | 71 | ||||
| итого: | 2378 | ||||||
| 44 | Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов: | ||||||
| на грузовые автомобили; | 71,34 | 25 | 16 | ||||
| на легковые автомобили; | 14,46 | 26 | 16 | ||||
| Расчет отклонений (в прилож.№2) | |||||||
| 45 | Отражена задолженность по оплате труда: | ||||||
| рабочим основного производства: | |||||||
| продукция А; | 59 907 | 20 | 70 | ||||
| продукция Б; | 130 093 | 20 | 70 | ||||
| итого: | 190 000 | ||||||
| рабочим ремонтного цеха; | 24 000 | 23-1 | 70 | ||||
| водителям грузовых автомобилей; | 32 000 | 23-2 | 70 | ||||
| водителям легковых автомашин; | 18 000 | 23-2 | 70 | ||||
| аппарату управления цехов; | 28 000 | 25 | 70 | ||||
| прочему персоналу цехов; | 6 500 | 25 | 70 | ||||
| аппарату управления организацией; | 89 000 | 26 | 70 | ||||
| работникам отдела сбыта; | 42 000 | 44 | 70 | ||||
| всего: | 429 500 | ||||||
| 46 | Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%: | ||||||
| рабочим основного производства: | |||||||
| продукция А; | 1737,3 | 20 | 69 | ||||
| продукция Б; | 3772,7 | 20 | 69 | ||||
| итого: | 5510 | ||||||
| рабочим ремонтного цеха; | 696 | 23-1 | 69 | ||||
| водителям грузовых автомобилей; | 928 | 23-2 | 69 | ||||
| водителям легковых автомашин; | 522 | 23-2 | 69 | ||||
| аппарату управления цехов; | 812 | 25 | 69 | ||||
| прочему персоналу цехов; | 188,5 | 25 | 69 | ||||
| аппарату управления организацией; | 2 581 | 26 | 69 | ||||
| работникам отдела сбыта; | 1 218 | 44 | 69 | ||||
| всего: | 12455,5 | ||||||
| 47 | Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%: | ||||||
| рабочим основного производства: | |||||||
| продукция А; | 11981,4 | 20 | 69 | ||||
| продукция Б; | 26018,6 | 20 | 69 | ||||
| итого: | 38000 | ||||||
| рабочим ремонтного цеха; | 4 800 | 23-1 | 69 | ||||
| водителям грузовых автомобилей; | 6 400 | 23-2 | 69 | ||||
| водителям легковых автомашин; | 3 600 | 23-2 | 69 | ||||
| аппарату управления цехов; | 5 600 | 25 | 69 | ||||
| прочему персоналу цехов; | 1 300 | 25 | 69 | ||||
| аппарату управления организацией; | 17 800 | 26 | 69 | ||||
| работникам отдела сбыта; | 8 400 | 44 | 69 | ||||
| всего: | 85900 | ||||||
| 48 | Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%: | ||||||
| рабочим основного производства: | |||||||
| продукция А; | 1 857,12 | 20 | 69 | ||||
| продукция Б; | 4 032,88 | 20 | 69 | ||||
| итого: | 5 890,00 | ||||||
| рабочим ремонтного цеха; | 744,00 | 23-1 | 69 | ||||
| водителям грузовых автомобилей; | 992,00 | 23-2 | 69 | ||||
| водителям легковых автомашин; | 558,00 | 23-2 | 69 | ||||
| аппарату управления цехов; | 868,00 | 25 | 69 | ||||
| прочему персоналу цехов; | 201,50 | 25 | 69 | ||||
| аппарату управления организацией; | 2 759,00 | 26 | 69 | ||||
| работникам отдела сбыта; | 1 302,00 | 44 | 69 | ||||
| всего: | 13 314,50 | ||||||
| 49 | Произведены отчисления в фонд травматизма -2%: | ||||||
| рабочим основного производства: | |||||||
| продукция А; | 179,72 | 20 | 69 | ||||
| продукция Б; | 390,28 | 20 | 69 | ||||
| итого: | 570 | ||||||
| рабочим ремонтного цеха; | 72 | 23-1 | 69 | ||||
| водителям грузовых автомобилей; | 96 | 23-2 | 69 | ||||
| водителям легковых автомашин; | 54 | 23-2 | 69 | ||||
| аппарату управления цехов; | 84 | 25 | 69 | ||||
| прочему персоналу цехов; | 19,5 | 25 | 69 | ||||
| аппарату управления организацией; | 267 | 26 | 69 | ||||
| работникам отдела сбыта; | 126 | 44 | 69 | ||||
| всего: | 1288,5 | ||||||
| 50 | Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%) | 54 286 | 70 | 68 | |||
| 51 | Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности: | ||||||
| по исполнительным листам у: | |||||||
| Иванова С.И.; | 250 | 70 | 76 | ||||
| Петрова И.В.; | 320 | 70 | 76 | ||||
| ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.; | 600 | 70 | 73 | ||||
| в погашение задолженности по недостаче у Климова | 180 | 70 | 73 | ||||
| 52 | Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы | 406 314 | 50 | 51 | |||
| 53 | Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости | 374 414 | 70 | 50 | |||
| 54 | Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки | 1 800 | 70 | 76 | |||
| 55 | Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная | 2 100 | 76 | 50 | |||
| 56 | Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы | 3 000 | 71 | 50 | |||
| 57 | Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата) | 1 800 | 51 | 50 | |||
| 58 | Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство | 25 000 | 73 | 50 | |||
| 59 | Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба | 80 | 50 | 73 | |||
| 60 | Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации: | ||||||
| наличные денежные средства в кассу; | 20 000 | 50 | 75 | ||||
| зачислены денежные средства на расчетный счет; | 380 000 | 51 | 75 | ||||
| материалы | 250 000 | 10 | 75 | ||||
| 61 | Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене: | ||||||
| продукция А; | 350 000 | 43 | 40 | ||||
| продукция Б; | 400 000 | 43 | 40 | ||||
| с использованием счета 40 | |||||||
| 62 | Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны: | ||||||
| краска, белила; | 2 100 | 25 | 10 | ||||
| начислена заработная плата рабочим по ремонту; | 1 700 | 23 | 70 | ||||
| произведены отчисления: | |||||||
| в фонд социального страхования - 2,9% | 49,3 | 23 | 69 | ||||
| в пенсионный фонд -20%; | 340 | 23 | 69 | ||||
| в фонд обязательного медицинского страхования -3,1; | 52,7 | 23 | 69 | ||||
| в фонд травматизма - 3% | 5,1 | 23 | 69 | ||||
| итого: | 4247,1 | ||||||
| 63 | Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту: | ||||||
| 63.1 | на сумму услуг; | 170 000 | 23-1 | 60 | |||
| НДС - 18% | 30 600 | 19 | 60 | ||||
| итого: | 200 600 | ||||||
| 63.2 | Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов | 170 000 | 97 | 23-1 | |||
| 64 | Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета | 200600 | 60 | 51 | |||
| 65 | Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63) | 30 600 | 68 | 19 | |||
| 66 | Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12) | 1416,6 | 25 | 97 | |||
| 67 | Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы: | ||||||
| начислена заработная плата за ремонтные работы; | 5 000 | 23-1 | 70 | ||||
| произведены отчисления во внебюджетные фонды; | 1300 | 23-1 | 69 | ||||
| списаны запчасти; | 8 700 | 23-1 | 10-4 | ||||
| списаны нефтепродукты; | 920 | 23-1 | 10-3 | ||||
| итого: | 15 920 | ||||||
| 68 | Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту | 15 920 | 97 | 23-1 | |||
| 69 | Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода | 1326,6 | 23-1 | 97 | |||
| 70 | Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за: | ||||||
| проданную продукцию А; | 522 000 | 62 | 90 | ||||
| проданную продукцию Б; | 678 000 | 62 | 90 | ||||
| 71 | Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70) | 216000 | 90 | 68 | |||
| 72 | Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак) | 13 333 | 28 | 20.Б | |||
| 73 | Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову; | 500 | 28 | 70 | |||
| произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%; | 14,5 | 28 | 69 | ||||
| израсходованы материалы на исправление брака | 15 300 | 28 | 10 | ||||
| 74 | Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) | 15814,5 | 73 | 28 | |||
| Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) | 2 175 | 70 | 73 | ||||
| 75 | Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака | 13 333 | 20.Б | 28 | |||
| 76 | Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат: | ||||||
| затрат ремонтного цеха; | |||||||
| продукция А; | 10181,1 | 20/А | 23-1 | ||||
| продукция Б | 23755,9 | 20/Б | 23-1 | ||||
| затрат автотранспорта; | |||||||
| продукция А; | 19161,9 | 20/А | 23-2 | ||||
| продукция Б | 44710,4 | 20/Б | 23-2 | ||||
| общепроизводственных расходов; | |||||||
| продукция А; | 14236,2 | 20/А | 25 | ||||
| продукция Б | 33217,8 | 20/Б | 25 | ||||
| общехозяйственных расходов; | |||||||
| продукция А; | 38 161,50 | 20/А | 26 | ||||
| продукция Б | 89 043,50 | 20/Б | 26 | ||||
| при формировании полной себестоимости; | |||||||
| продукция А; | 81740,4 | 20/А | 44 | ||||
| продукция Б | 190727,6 | 20/Б | 44 | ||||
| 77 | В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу: | ||||||
| на проданную продукцию А; | 21324 | 90 | 44 | ||||
| на проданную продукцию Б | 31986 | 90 | 44 | ||||
| итого: | 53310 | ||||||
| 78 | Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.): | ||||||
| продукция А 100шт.; | 239 403,3 | 40 | 20/А | ||||
| продукция Б 60шт | 440 464,6 | 40 | 20/Б | ||||
| итого: | 679 867,9 | ||||||
| Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода: | |||||||
| продукции А; | 0 | ||||||
| продукции Б | 0 | ||||||
| итого: | |||||||
| 79 | Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке: | ||||||
| продукция А 95шт.; | 332 500 | 90 | 43 | ||||
| продукция Б 54 шт. | 360 000 | 90 | 43 | ||||
| итого: | 692 500 | ||||||
| 80 | Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости: | ||||||
| на продукцию А; | 141106,6 | 90 | 40 | ||||
| на продукцию Б 650кг. | 19 274,60 | 90 | 40 | ||||
| итого: | 121 832 | ||||||
| 81 | Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации | 126 532 | 68 | 51 | |||
| 82 | В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена: | ||||||
| 82.1 | недостача | ||||||
| 82.1.1 | блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.); | 1 200 | 94 | 10 | |||
| 82.1.2. | блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.) | 2 400 | 94 | 10 | |||
| 82.2. | излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр | 360 | 10 | 91 | |||
| Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И. | 3 600 | 73 | 94 | ||||
| 83 | Признана выручка от продаж продукции на экспорт | 290 000 | 62 | 90-1 | |||
| 84 | Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю | 150 000 | 90-2 | 45 | |||
| 85 | Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США) | 290 000 | 52-2 | 62 | |||
| 86 | Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета | 145 000 | 57 | 52 | |||
| 87 | Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки | 145 000 | 52 | 52-2 | |||
| 88 | Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США) | 152 500 | 51 | 91-1 | |||
| 89 | Списывается стоимость проданной валюты | 7 500 | 91-1 | 57 | |||
| 90 | Перечислено коммисионное вознаграждение банку | 25 000 | 91-2 | 51 | |||
| 91 | Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США) | 12 500 | 52-1 | 91-1 | |||
| 92 | Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи | 140 000 | 90-1 | 99 | |||
| 93 | Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по: | ||||||
| НДС - 18% | 65 835 | 68-НДС | 51 | ||||
| Налогу на доходы физ.лиц - 26%; | 36 400 | 68НДФЛ | 51 | ||||
| 94 | Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности | 140 000 | 90-9 | 99 | |||
| 95 | Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности | 3 839,30 | 99 | 91-9 | |||
| 96 | Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи": | ||||||
| 90-1 "Выручка" | 164 190 | 90-9 | 99 | ||||
| 90-2 "Себестоимость продаж" | 243 664 | 90-9 | 99 | ||||
| 90-3 "Налог на добавленную стоимость" | 216 000 | 99 | 90-9 | ||||
| 97 | Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2. | ||||||
| 91-1 "Прочие доходы" | 683 501 | 91 | 99 | ||||
| 91-2 "Прочие расходы" | 188 141 | 99 | 91 | ||||
| 98 | Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль | 152 440 | 99 | 68 | |||
| 99 | Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря | 278 551 | 99 | 84 | |||