Ф№П3 – Св-ия о фин.состоянии орг-ии. Исп-ся в оц-ке и а-зе фин. рез-тов и фин. состояния орг-ий, на основе сведений рас-ся фин. пок-ли, в т.ч. пок-ли рен-ти. Показатели: 1.Прибыль до налогообложения, деб з, КЗ 2.Задолженность по полученным займа и кредитам 3.Д и Р организации 4.выручка от продаж 5.с/с проданных товаров 6.активы организации и т.п.Ф№П4- о числ-ти, з/п, движ-ии работников Изучение числ-ти работников, исп-ия рабочего времени, пр-ти труда, уровня о/т и их взаимосвязи. 1 раздел
3 раздел «Движение работников»
2 раздел «Использование раб времени»
4 раздел «З/п работников по видам эк-ой д-ти»
ф.№ П5-з-сведения о затратах на пр-во и реализацию продукции (работ, услуг), ф.№ П11-сведения о наличии и движении осн. фондов (средств) и др. нефинансовых активов.
Они предоставляются: органу госстата, органу, осущ-му гос. регул-ие в соотв. отрасли эк-ки, органу рег-ия естественных монополий в соотв. отрасли эк-ки.
Инф-нно – анал. возможности отчета по ф №5
При проведении анализа нужно иметь в виду то, что НМА и ОС орг-ции в б-се отражаются по ост-ой ст-ти, а в ф №5 - по первоначальной. Техническое состояние ОС хар-зуется коэф-ми:
Коэф-т обновления =(поступило ОС / остаток ОС на конец года) *100. Коэф-т износа = (Амортизация ОС / ОС)*100
Коэф-т выбытия= (выбывшие ОС / первонач.ст-сть на начало года)*100,
Коэф-т прироста= (Поступило ОС- выбыло ОС) / остаток на нач.года ОС *100
Коэф-т годности равен: (остат.ст-сть ОС / первонач. ст-сть ОС)*100
Инф-ция содержащаяся в разделе долгосрочные фин. вложения (ДФВ) позволяет провести анализ состава, структуры и динамики фин.вложений. ДФВ включают в затраты на долевое участие в УК др. орг-ций, приобретение акций и облигаций. Важным моментом при проведении анализа ликвидности орг-ции является анализ состава и структуры ДФВ. Ф №5 содержит расшифровку Дт и Кт задолженности. При хар-ке платежеспособности особое внимание следует обратить на
.Среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности организации:Выр от продаж/сред-я дебит зад-ть(оборотов)
Долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов= Дебит-ая зад-ть/текущ активы *100%
Ф №5 содержит инф-цию о расходах по обычным видам деят-сти (по элементам) – анализ проводится в динамике, рассчитывается структура затрат, определяются показатели материалаотдача = выр-ка от продаж ф №2 ст 010 / мат-е затраты ф №5;материалоемкость = МЗ ф №5 / выручку ф №2 стр. 010;
Зарплатаемкость =(затр-ты на опл. труда + отчисления на соц. нужды ф №5) / выручку ф №2 стр 010;
Сегм-ая отчетность и ее инф.-аналит-ие возможности. Виды сегментов. Методика анализа сегм-ой отчетности
Инф. по сегментам была введена в б/у в целях сближения б и у/у. Т.о. из бух. отч-ти становится возможным рассчитать ряд показателей, у.от. обычно доступна только для внутреннего аналитика. Н-пр, рассчитать рент кажд. из видов выпускаемой прод.
Рос-ие стандарты учета (ПБУ 12/2000) выделяют два разреза сегментирования: операционный и географический.
Оп/сегментом названа часть деят-ти орг по одной группе товаров, оабот, услуг, которая подвержена рискам деят-ти, отличным от рисков по другой группе товаров, оабот, услуг
Геогр/сегментом называют часть деятельности по про-ву товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном регионе, которая подвержена рискам деятельности, отличным от рисков имеющих место в других географических регионах.
Анализ инормации по сегм-ам проводится с помощью расчета структуры каждого сегмента в общем доходе (прибыли, стоимости активов).Горизонтальный анализ позволяет оценить в динамике изменение размера каждого сегмента, а так же изменение эффект-ти его д-ти. Факторный анализ по с-ам. Анализ рисков по каждому с-ту позволяет более рационально распред-ть имеющиеся ресурсы и компенсировать риски одного за счет рисков другого.
Порядок раскрытия сведений о сегментах: Выручка (доходы сегмента) включает доходы от продажи внешним покупателям и доходы, полученные от операций с другими сегментами.
Операционные доходы, д-ды от продажи финн. влож. включаются в расчет, только если они являются предметом д-ти отдельного сегмента. Могут включаться внереализационные доходы.
В состав расходов сегмента включают расходы, непосредственно относящиеся к сегменту и той части общехоз-ых расходов, к-ые могут быть отнесены к дти сегмента (в том числе от продаж внешним покупателям и от продаж м/у сегментами). Фин/результат сегмента определяется как разность доходов и расходов.
Активы сегмента. При отражении информации стремятся учесть те активы, которые связаны с деятельностью конкретного сегмента.
Обязательства сегмента обычно представлены обязательствами, которые возникают при производстве и продаже конкретных видов продукции в конкретных регионах.
Влияние учетной политики орг-ции на формирование показателей ФО
Характерные черты совр.учета явл-ся его творческий хар-р проявляющийся в том, что спец-ты могут применять различные методы учета, поэтому особое место занимает значение учетных принципов и правил на основании которых она формируется. Пред-тие имеет возможность увеличивать или уменьшать размер прибыли за счет выбора того или иного способа оценки активов. В ПБУ 1/98 в составе инф-ции подлежат раскрытию инф-ция: о способах оценки МПЗ (ПБУ 5/01); о способах отчислений амортизационных начислений (ПБУ 6/01); о способах оценки НМА и сроках их полезного использования, способах амортизации (ПБУ 14/00); о способах списания расходов ПБУ 17/2; о способах оценки фин.вложений при их выбытии ПБУ 19/02. Способы ведения учета оказывает влияние на рез-ты расчетов показателей ФО например выбор метода начисления амор-ции ОС оказывает влияние на величину остаточной ст-сти ОС, затраты и фин.рез-ты; разл.методы начисления амор-ции НМА и установление срока их полезного испол-я оказывает влияние на величину текущих расходов и фин.результата; размер производственных запасов и ст-сти выкупленной продукции зависит от выбора метода оценки материалов (ФИФО -обеспечивает минимальную величину с/с®максимальная прибыль, ЛИФО – напротив снижает прибыль); разл. методы оценки незавершенного пр-ва оказывает влияние на его величину (по факт. или нормат. с/с, по прямым статьям затрат по ст-сти сырья, материалов и п/фабрикатов); выбор порядка отнесения на с/с проданной продукции отд. видов расходов (путем непосредственного их списания на с/с по мере совершения затрат или с предварительным зачислением в резерв предстоящих расходов идр).
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность. Принципы консолидации. Информационно-аналитич возможности консолидиров. отчетности
КО непоср-но связана с возм-тью контроля одних предпр. над другими. В этом случае контролирующая и контролируемая предпр. остаются юр., т.е. формально независимыми, тогда как фактически деят. одного из них подчинена деят. другого.
Принципы консолидации:
1)К-ия должна отражать не столько формальный сколько факт. контроль одного предпр. над другим
2)к-ия не д.б. простым сложением соотв-их статей фин. отч-ти 3)в КО активы и обяз-ва, принадлежащей контролирующей компании д.б. отделены от активов и обяз-в, принадлежащих др. инвесторам, т.е. в КО отдельной строкой д.б. показана доля меньшинства. 4)из прибыли и убытков д.б. убран внутригруппный оборот 5)из активов и обяз-в д.б. убран внутригруппный оборот
6)активы и обяз-ва, а также прибыль и убытки, доходы и расходы д.б. показаны по реальной рыночной стоимости.
К сводному ба-су и отчету о приб-х и уб-х де-ти группы прилагается пояснит-ая записка, в составе кот. дается перечень всех дочерних обществ с раскрытием ряда данных
Особенности конс-ой отчетности:
1)конс-ая отчетность не является отч-ю юр-и сам-ого предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах де-ти корпоративной семьи. Она имеет явную инф-ую и аналитич. направленность.
2)Резрезультаты сделок м/у членами корпоративной семьи не включаются в конс-ую бух-ую отчетность.
3)отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение (прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой).
Раскрытие особенностей КБО позволяет 1)оценить роль группы: 2)давать обобщающую информацию по группе 3)раскрывать реальную картину фин положения группы 4)позволяет МК выполнять контролирующую функцию 5)оценивать взаимосвязь м/у МК, ДК, м/у ДК и ДК
Важнейшие показатели: Сумма Активов, Сумма СК, Сумма ЧА
Чтение КО: t темп роста прибыли>t продаж>t активов>100%
t СК>t А
К тек ликвидности=ОА/КО
КОСС=СК-ВА/ОА>0.1
К фин маневренности=СК-ВА/ВА
Анализ и оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала, выявление причин его изменения
Фин леверидж – это возмож-ть влиять на прибыль и рентаб-ть п/п путем изменения объема и структуры долгосроч пассивов.
Кредит можно рассм как инструмент (фин рычаг) для увелич-я рентаб-ти Капитала. Вместе с тем, кредит явл-ся фактором риска.
Цена к-ла показ общую сумму ср-в, кот нужно уплатить за исп-е опред объема фин рес-ов, выраж в % к этому объему.
Цена заемного к-ла = % к уплате (1 – ставка налога на прибыль)/среднегод величина заемного к-ла * 100%.
Коэф фин рычага = ЗК/СК < 1. Хар-ет сколько заемных ср-в приходится на 1 руб собств. Чем выше этот коэфф, тем больше займов у комп, что в конеч итоге может привести к банкротству.
Взаимосвязь данных пок-лей находит выраж-е в след соотнош-и, кот исп-ся для оценки эффекта фин рычага:
Рск = Ра + Кфин рыч (Ра – ЦЗК). Данное соотнош-е хар-ет границу экономич целесообразности привлеч-я заемных ср-в. Смысл заключ в том, что пока рентаб-ть активов выше цены ЗК, рентаб-ть СК будет расти тем быстрее, чем выше соотнош-е заемных и собств ср-в. Однако по мере роста доли заемных ср-в прибыль орг-ии начнет уменьш-ся, в рез-те чего рентаб-ть активов также уменьшится и станет меньше ЦЗК. Вследствии этого произойдет уменьш-е рентаб-ти СК. Эффект фин рычага оказывает позитивное влияние на рентаб-ть СК, если его знач-е больше нуля. В данном случае привлеч-е заемных ср-в эфф-но. Если Эф.р. = 0, его влияние на рентаб-ть СК нейтрально. Эф.р. < 0, то его влияние на рентаб-ть СК негативно, а привлеч-е ден ср-в нецелесообразно.
Рентаб-ть СК позволяет опр-ть эфф-ть исп-я инвестируемого собственниками к-ла. Этот пок-ль хар-ет, ск прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками ср-в.
На соотнош собств и заемных ср-в влияют след факторы: 1)различие % ставок за кредит и ставок дивидендов. Если ставки за кредит ниже ставок дивидендов, целесообр повышать долю заемного к-ла, и наоборот; 2)сокращ-е или расширение деят-ти п/п в большинстве случаев свид-ет о сокращ-и или увелич-и потреб-ти в доп заемных ср-вах, необх для образ-я запасов ТМЦ; 3)накопл излишних запасов, устаревшего оборуд-я, мат-ов, гот прод, отвлеч-е ср-в в сомнит ДтЗ в большинстве случаев приводит к необх привлеч-я доп заемных ср-в.