Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
Не может оказывать давления на исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
Обязан своевременно оплачивать услуги по аудиторской проверке в соответствии с договором, в т.ч. в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а так же в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.
1.3 Ответственность сторон
Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями заключенного договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.
В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением заключенного договора, а также в случае его нарушения или расторжения, разрешаются судом.
За неисполнение обязательств по заключенному договору аудируемая и аудиторская организации несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями заключенного договора.
Конфиденциальность
Объем, не подлежащей разглашению информации, определяется аудируемой организацией и согласовывается с аудиторской отдельным приложением к договору.
Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
Ограничения относительно разглашения информации не относится к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
Аудиторская организация не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Общие сведения об ОАО «Башкирская торгово-промышленная компания»»
ОАО «БТПК» работает на республиканском рынке приема черного металла с 2000 г. Принимает у физических и юридических лиц отходы черного металла марки 5А и 12А и перерабатывая его, отправляют на заводы. Предприятием налажены устойчивые связи с крупными производителями металлопроката:
Ашинский металлургический завод (АМЗ) - уникальное предприятие, специализирующееся на производстве плоского проката,
Челябинский трубопрокатный завод (ЧТПЗ) - производит и поставляет широкий ассортимент электросварных, горячекатаных и оцинкованных труб из сталей обыкновенного и конструкционного качества,
Магнитогорский металлургический комбинат (ММК) - горячекатаный, холоднокатаный и оцинкованный лист, сортовой прокат обыкновенного и конструкционного качества.
Отгрузка продукции со складов производится без ограничения по весу. Ежемесячно со склада ОАО «БТПК» отгружается 150-200 тн отходов черного металла для переработки на заводы.
Преимущества предприятия
· Наличие хорошо оборудованной металлобазы города Мелеуза, в промышленной зоне;
· Наличие на территории склада подъездного пути, находящегося в непосредственной близости от узловой станции "Белая";
· Оперативная погрузка, которая осуществляется с помощью двух кранов.
· На складской базе организована резка металлопродукции по необходимым для отгрузки размерам.
· Наличие грузового автотранспорта, который позволяет отходы черного метала привозить на базу для обработки от населения и организаций;
Положение на рынке
Компания осуществляет свою деятельность по сбыту отходов черных металлов крупнейшим металлургическим предприятиям России. Является одним из филиалов ОАО «БТПК г. Уфа на территорий республики Башкортостан Основная цель предприятия - совершенствование работы на рынке отходов черного металла, увеличение количества и качества оказываемых сервисных услуг и расширение объема деятельности в целом с увеличением доли участия предприятия на рынке приема отходов черного металла.
Структура управления ОАО «БТПК»
- директор;
- заместитель директора;
- бухгалтерия;
- касса;
- архив.
В условиях рынка как владельцы предприятия и должностные лица, осуществляющие непосредственное руководство его деятельностью, так и иные юридические и физические лица, заинтересованные в общих сведениях о технико-экономическом состоянии предприятия могут получить требуемую информацию путем соответствующей оценки основных технико-экономических показателей предприятия.
3. Аудит достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «БТПК»
Целью аудита достоверности бухгалтерской отчетности является проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства.
Для реализации этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:
o проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
o подтвердить правильность оценки статей отчетности;
o предложить внести (при необходимости) изменения в формы отчетности на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;
o проверить правильность формирования сводной отчетности.
Для аудиторской проверки необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
o Гражданским кодексом РФ (часть 1 от 30.11.94г. №51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 №54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 №14-ФЗ, в ред. Федерального закона от17.12.99 №213-ФЗ);
o Налоговым кодексом РФ (часть 1 от 31.07.97 №146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 №118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от30.05.2001 №71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.2002 №187-Ф3);
o Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н, в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 №31н;
o Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н;
o Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н. ”О формах бухгалтерской отчетности организаций”, в ред. Приказа МФ РФ от 04.12.2002 № 122Н;
o Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утв. Приказом МФ РФ от 30.12.96 №112, утв. Приказом МФ РФ от 12.05.99 №36н.
Аудиторам следует подвергнуть годовую бухгалтерскую отчетность предприятия в составе: ”Бухгалтерский баланс” (форма 1), “Отчет о прибылях и убытках” (форма 2), “Отчет об изменениях капитала” (форма 3), “Отчет о движении денежных средств”(форма 4), и “Приложение к бухгалтерскому балансу”(форма 5).
Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства, являются:
o показатели отчетности не подтверждены результатам инвентаризации (последняя проверка проведена формально, не по всем активам и обязательствам);
o допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округленных значений показателей;
o отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;
o неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности.
4. Аудит денежных средств
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. сколько касс в организации;
2. имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;
3. ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. сколько расчетных счетов у организации;
6. осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
4.1 Аудит кассовых операций
Цель аудита кассовых операций:
· Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.