Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «К Б К ».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора.
Таблица 6
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
| 09.09.2009 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. – 30.09.08 г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
| Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. – 30.04.08 г. | №4, 8, 10\09-02 | |||
| Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. – 31.12.08 г. | № 1 – 6 | |||
| Личные карточки (ф. №Т-2) | 01.01. – 31.12.08 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников | |||
| 09.09.2009 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2008г. и декабрь 2008г. | Не указываются командировки | |
| Наряды, бригадные подряды | январь 2008г. и сентябрь 2008г. | №1-4 и №23-27 | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | ||
| 07.02.2009г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2008г. | № 30-45, 71-82, 126-140 | Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
| Расчетно-платежная ведомость | 01.02. – 28.02.08г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
| Лицевые счета | 2008г. | Нарушений не выявлено | |||
| 14.02.2009г . | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2008г. | Нарушений не выявлено |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора.
Таблица 7
Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки
| Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | № документа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. | - табель учета рабочего времени, - приказ об отпуске | 22.06.2008г. 15.06.2008г. | №17 |
| Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович | Договор подряда | 01.03.2008 | б\н |
| Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. | Регистратор и подшивка документов по инвалидам | 2008г. |
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска . Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.
В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО « К Б К ».
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО « К Б К » на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2008 года .
Таблица 8
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в
расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
| Месяцы | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. | Отклонения, руб. |
| апрель | -83370-89 | -83371-00 | 0-11 |
| май | -3507-93 | -3507-93 | 0-00 |
| июнь | 59 | 60 | -1 |
Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах.
Таблица 9
Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2008г.
| Ф.И.О. | Наименование документа | Начислено, руб. | Удержано, руб. | ||||||||||
| Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | НДФЛ | Исполнительный лист | Другие | ||||||||
| Даые организации | Данные аудитора | Олонения | Данныорганизации | Данные аудитора | Отклонения | Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |||||
| Васильев Е.В. | Расчно-платежная ведомость | 6000 | 5500 | +500 | 780 | 715 | +65 | - | - | - | 64 | 60 | +4 |
| Антонов С.М. | Наряд №6 | 2000 | 2800 | -800 | 130 | 234 | -104 | 590 | 573 | +17 | - | - | - |
| Елкина И.О. | Табль рабочего времени | 4500 | 0 | +4500 | 533 | 0 | +533 | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 12500 | 12300 | +200 | 1443 | 1417 | +26 | 590 | 573 | +17 | 64 | 60 | +4 | |
Сотрудник Елкина И.О. находится вдикретном отпуске , начисление заработной платы не надо было производить.