| Наименов. документа | Номер документа | Дата документа | Наименование ТМЦ | Сумма | Отражение в бух-рии | Дата | Сумма | |
| Д-т | К-т | |||||||
| Счет-фактура | 1284 | 25.06.08 | Мука пшеничная | 45211 | 10 | 60 | 26.0608 | 45211 |
| Счет-фактура | 8099 | 27.06.08 | Сахар песок | 604522 | 10 | 60 | 27.0608 | 604522 |
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материалам.
Рабочий документ РД-3.2.2
| № п/п | Дата | Наименование операции | Сумма | Корреспонденция счетов | ||||
| БУ | А | БУ | А | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||||
| 1 | 18.06.08 | Оприходованы материалы по счет фактуре | 200000 | 200000 | 15 | 60 | 15 | 60 |
| Выделен НДС | 36000 | 36000 | 19-3 | 68 | 19-3 | 60 | ||
| 2 | 24.06.08 | Переданы поступившие материалы | 200000 | 200000 | 10 | 15 | 10 | 15 |
| 3 | 26.06.08 | Поступили расчетные документы поставщика (счет-фактура №2) на 118000 в т.ч. НДС | 100000 | 100000 | 15 | 60 | 15 | 60 |
| Выделен НДС | 18000 | 18000 | 19-3 | 60 | 19-3 | 60 | ||
| 4 | 26.06.08 | Списаны материалы на производство продукции | 350000 | 200000 | 20 | 15 | 20 | 10 |
| 5 | 26.06.08 | Принят к вычету НДС | 54000 | 18000 | 68 | 19-3 | 68 | 19-3 |
В ходе проверки было выявлено:
1.Неверная бухгалтерская корреспонденция при начислении НДС на сумму 36000 руб.
2. Завышена стоимость материалов, списанных на производство продукции на сумму 150000 руб.
3. занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму 150000 руб.
Рекомендуется внести изменения – Бухгалтерский баланс (Форма №1) в строки 210,211,220,470,624; Отчет о прибылях и убытках в строки 020,050,140,190; Приложение к Бухгалтерскому балансу; представить уточненную декларацию по НДС и налогу на прибыль.
Процедура 3.3: Проверка правильности расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
Источники информации: акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистры аналитического и синтетического учета.
Рабочий документ РД-3.3.1
| Период | Наименование материала | Номер и дата документа | Содержание наруше-ния | Списано по данным бух. учета | Списано по данным аудитора | ||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
| 25.06.08 | Мука пшеничная | 6345 от 24.06 | нет | 18т | 115,60 | 18 т | 115,60 |
| 26.06.08 | Дрожжи | 6346 от 25.06 | нет | 76,4 кг | 2212,50 | 76,4 кг | 2212,50 |
При проверке правильности расчетов бухгалтера при определении размера отклонений замечаний нет.
3.4 Рекомендации "ОАО Хлебозавод Ромашка"
1. Необходимо следить за тщательным и своевременным проведением инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материалов. Вести жесткий контроль за своевременным оформлением результатов инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и т.д.)
2. Рекомендуем усовершенствовать защищенность помещений от доступа посторонних лиц. Приобрести и установить более современные средства защиты, такие как, охранная система, пожарная сигнализация, предотвращая кражи и хищения.
3. Рекомендуем разработать должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов.
4. Усовершенствовать складской учет. Необходимо детализировать субсчета к счету 10 "Материалы", чтобы избежать путаницы в особо значимых и ценных для производства материалах. Внедрить новые стеллажи, шкафы и др., облегчающие доступ к материалам. Применять при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты, что значительно повысит точность учета материалов.
5. Считаем, необходим внедрение автоматизированной системы 1С "Торговля и склад". Благодаря гибкости и настраиваемости, система способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных ведомостей и аналитических отчетов, что значительно упростит синтетический и аналитический учет; поспособствует более точным и безошибочным результатам работы.
6. В настоящее время необходимо стремиться к повышению эффективности и рациональности использования материалов. В ходе проверки были выявлены излишки материалов, которые не использовались в течение отчетного года или более. Рекомендуем эти активы реализовать на сторону, оценив их действительную стоимость. И впредь более точно и корректно рассчитывать потребность в тех или иных материалах, во избежание возникновения излишков.
7. Внести изменения в учетную политику. Необходимо указать выбранный метод по созданию резерва под снижение стоимости материалов, что позволит избежать в будущем штрафных санкций. А так же четко руководствоваться прописанным в учетной политике методом оценки материалов при постановке на учет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение курсовой работы необходимо конспектировать, что поставленная цель достигнута, частные задачи решены в полном объеме.
В настоящей работе наиболее полно было описан аудит материалов предприятия, при этом большая часть внимания была уделена практической части.
Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших аудиторских процедур. В процессе аудита особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Особую роль в обеспечении сохранности имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью.
Сохранность материалов зависит от условий хранения, поэтому важным этапом является проверка состояния складского хозяйства. Неудовлетворительная организация складского хозяйства на предприятии будет свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью материалов.
По поставленным задачам можно сделать следующие выводы:
1. Систематизированы основные понятия аудита. Такие как:
Аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг; аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Были рассмотрены основные теоретические аспекты аудита в соответствии с законодательной базой. Были даны разъяснения объекта аудита, аудиторской организации; выделены три стадии проведения аудита: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.
2. Описаны цели и задачи аудита. В соответствии в ФПСАД №1 "Цель и основные принципы аудита" была выделена основная цель аудиторской проверки – это выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Цель аудита материалов заключается в составлении обоснованного мнения относительно достоверности и полноты информации о материалах.
Основными задачами в ходе проверки является – оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля; оценка квалификации учетного персонала; законность ведения бухгалтерских записей; оказание помощи аудируемому лицу путем выработки рекомендаций; предоставление точных справок по всем неясным вопросам и пр. Указаны и в полном объеме описаны общие принципы аудита, к которым например относятся, честность, независимость, объективность и др.
3. Обобщены и описаны источники информации для проверки материалов. Рассмотрены основные первичные документы по учету материалов, такие как доверенность, приходный ордер, лимитно-заборная карта, требование-накладная и др.
4. Составлен конкретный план и программа по проведению аудита материалов для ОАО "Хлебозавода Ромашка" и представлены в приложении.
5. Проанализирована методика проведения работ по учету материалов. Рассмотрены элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом материалов. Описаны конкретные методы получения аудиторских доказательств, такие как инвентаризация, пересчет, подтверждение, устный опрос и др. В практической части представлены конкретные рабочие документы по сбору аудиторских доказательств, произведена проверка соответствия аналитического и синтетического учета; проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета материалов; приведено тестирование системы внутреннего контроля предприятия.
6. Разработаны и даны рекомендации по ведению учета материалов ОФО "Хлебозавод Ромашка".
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (изм. и доп. от 01.07.10) //Нормативная база "Консультант Плюс" http://www.consultant.ru (дата обращения 14.10.2010)
2.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 05.04.10) //Нормативная база "Консультант Плюс" http://www.consultant.ru (дата обращения 14.10.2010)
3.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 №129- ФЗ (с изм. и доп. от 28.09.10) //Нормативная база "Консультант Плюс" http://www.consultant.ru (дата обращения 14.10.2010)