Смекни!
smekni.com

Аудит кассовых операций (стр. 4 из 4)

Теоретические знания, которые мы получили при изучении нормативно-правовых актов, а также учебной литературы по теме нашей работы мы применили на практике, описывая результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда». Результаты нашей работы представлены в третьей части контрольной работы. Изучив учредительные документы исследуемой организации в первом подразделе мы представили ее краткую организационную характеристику, выделили основные виды деятельности, полномочия органов управления. Затем мы описали результаты аудиторской проверки кассовых операций в исследуемой организации. Общий вывод, который можно сделать по результатам нашей практической работы – в организации бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством, данные о денежных средствах, отраженные в отчетности являются достоверными.


Список использованных источников

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г.№49.

8. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

9. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

10. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник – М.: Экономистъ, 2005.

11. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., Под ред. проф. В.И. Подольского - 3-е изд., переработанное и дополненное – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2004.

12. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. – Ростов-н/Д.: Феникс, 2008.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2009.

14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – 5-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещуновой. – СПб.: Питер, 2010.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2006.


Приложения

Образцы рабочих документов аудитора для проверки кассовых операций

РД 2

Проверка правильности ведения кассовой книги

п/п

Требование по ведению кассовой книги

Соблюдение

требования

Описание нарушения

Примечание

1

Кассовая книга ведется

2

Ведение одной кассовой книги

3

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью

4

Количество листов заверено подписью руководителя и гл. бухгалтера

5

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денежных средств

6

Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе

РД 3

Сведения об установленном обслуживающим банком лимите денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит _____________________________________

Справка об установленном лимите _________________________

Установленный лимит ______________________________

Приказ о распределении лимита ________________________

Цели расходования денежных средств, установленные обслуживающим банков ___________________________________

________________________________________________________________________________________________________


Распределение установленного лимита между структурными подразделениями

Подразделение

Сумма распределенного лимита

Примечание

РД 4

Проверка соблюдения установленного лимита по хранения денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит __________________________________

Справка об установленном лимите _________________________

Установленный лимит _________________________________

Дата

Остаток денежных средств на конец дня

Сумма превышения лимита

Примечание

РД 5

Заключение

по результатам аудиторской проверки организации

Открытое акционерное общество «Надежда»

за 2009 г.

Аудитор:

Общество с ограниченной ответственностью «РСМ-Аудит».

Юридический адрес: 111024, г. Архангельск, Брагина пр-д, д.5

Телефон (8182) 63-2848.

ИНН 2922020834

Свидетельство о государственной регистрации от 02 апреля 1992 года № 360.876, выдано регистрационной палатой г. Архангельска.

Лицензия № Е 004827 на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании Приказа Минфина РФ от 01 августа 2008 г. № 289.

Указанная лицензия действительна в течение 5 лет с указанной даты.

ООО «РСМ-Аудит» является членом:

- НП «Аудиторская Палата России» (АПР);

- Института Профессиональных Аудиторов (ИПАР).

Аудируемая организация:

Открытое Акционерное Общество «Надежда» (сокращенное наименование ОАО «Надежда»).

Место нахождения: г. Северодвинск, Бульвар Строителей, 14

Основной государственный регистрационный номер 1044699942922 (свидетельство серии 29 №000266487).

Мы провели аудиторскую проверку ОАО «Надежда» за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г., состоявшую из:

А) Анализа учредительных документов, фактической оплаты акций учредителем, а также структуры и состава органов управления;

Б) Проверки (аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Надежда» за 2009 г.;

Ответственность за подготовку и представление данных для аудиторской проверки несет исполнительный орган организации ОАО «Надежда»

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2009 г., о финансовом состоянии организации ОАО «Надежда» на основе проведенной аудиторской проверки.

Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения НП «Аудиторская Палата России»;

· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «РСМ-Аудит».

· Нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование деятельности аудируемой организации.

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить обоснованное представление о влиянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на достоверность бухгалтерской отчетности, разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность за 2009 г. не содержит существенных искажений, а также достаточную информацию для оценки финансового состояния организации ОАО «Надежда».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2009 г. организации ОАО «Надежда» состоит из бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках и приложений к ним.

Аудит указанной отчетности проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности за 2009 г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ОАО «Надежда» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля не содержит недостатков, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также влияют или могут повлиять на достоверность отчетности.

В целях совершенствования системы бухгалтерского учета и контроля рекомендуется уточнить Положения Учетной политики Общества в соответствии с изменениями норм ПБУ и НК РФ на 2010 год.

Руководитель аудиторской проверки В.Б. Скрипников