Основные средства стоимостью не более 10000 руб. (без учета НДС) сразу списываются на расходы, поэтому по строке 120 они не отражаются и при расчете налога на имущество не учитываются.
По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части незавершенного строительства. По этой же строке отражаются авансовые платежи (предоплата), связанные с осуществлением капитальных вложений, остатки по которым по состоянию на отчетную дату отражены на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
«К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие регистрацию объектов недвижимости) относятся затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты»[1].
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) отражается остаточная стоимость объектов имущества, предоставляемых организацией за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, учтенных в установленном порядке на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Стоимость имущества приводиться за минусом суммы начисленной амортизации, учитываемой в отдельном порядке по счету 02 «Амортизация основных средств».
По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) отражаются приобретенные фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных фирмой.
При этом к долгосрочным относятся вложения на срок свыше одного года. Во всех остальных случаях вложения организации отражаются в составе краткосрочных (строка 250 бухгалтерского баланса).
Стоимость депозитов, займов, векселей отражается в балансе с учетом причитающихся к получению процентов. А если организация создает резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, который учитывается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», то в балансе стоимость финансовых вложений показывается за вычетом данного резерва.
По статье «Отложенные налоговые активы» (строка 145) бухгалтерского баланса отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для заполнения показателя по данной статье используется показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные активы, не нашедшие своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» баланса.
В разделе II «Оборотные активы» по группе татей «Запасы» (строка 210) показываются остатки всех материально-производственных запасов и затрат организации с расшифровкой по каждому виду активов.
Если организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей, величина которых учитывается на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», данные по строке 210 баланса показываются за вычетом суммы этих резервов.
При формировании показателей организациям необходимо руководствоваться ПБУ 5/01, ПБУ 9/99, Положением по ведению бухгалтерского учета, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) отражаются остатки сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и прочих ценностей, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, административных функций организации.
Исходя из данных бухгалтерского учета, показатель по строке 211 определяется исходя из остатков по состоянию на отчетную дату по счету 10 «Материалы».
Организации, которые для учета операций приобретения материально-производственных запасов используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», в бухгалтерском балансе остатки по этим счетам присоединяют к остаткам по счету 10.
Строку 212 «Животные на выращивании и откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.
Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Торговые фирмы по строке 213 указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые – покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).
По статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражается себестоимость отгруженной организацией продукции или товаров, право собственности на которые переходит не в момент их отгрузки, а в особом порядке. По указанной статье отражается остаток по балансовому счету 45 «Товары отгруженные».
По статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горноподготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резервата ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т. п. Основанием для отражения показателя по данной статье служат остатки по состоянию на отчетную дату по счету 97 «Расходы будущих периодов».
По статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) отражается стоимость материально-производственных запасов и признанных организацией расходов, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается сумма НДС по приобретенным ценностям, предъявленный поставщиками, но еще не поставленный к вычету.
При приобретении материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств, выполнении работ, оказании услуг делается запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счётов учета обязательств. Показатель строки 220 заполняется по данным остатка по счету 19.
Строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность подразделяется, по срокам погашения. По строкам 230 и 240 отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы.
По этим строкам отражают, в частности:
- задолженность дочерних и зависимых обществ. Приводятся данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты). Данные по основному (преобладающему, участвующему) обществу и его дочерним (зависимым) обществам должны сводиться с учетом Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. №112. В Плане счетов внутригрупповые расчеты отражаются с применением всей совокупности счетов раздела VI «Расчеты». Для учета операций по расчетам с дочерними (зависимыми) обществами используются аналитические данные по счетам 60, 62, 75, 76 и др.;
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции;
- авансы выданные под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых заказчиками по частичной готовности;
- задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет;
- задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т. п.;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке.
По этим строкам отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании, отнесенные на финансовые результаты организации.