оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
развозная и разносная розничная торговля;
размещение рекламы на транспортных средствах.
При осуществлении всех остальных видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, организация или ИП обязаны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Схема учета плательщиков ЕНВД становится с 1 января 2009 года более формализованной.
Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Таким образом, учет плательщиков ЕНВД становится не просто уведомительным - будет выдан отдельный документ, на основании которого и будет уплачиваться налог. Возможно, реквизиты данного документа будут подлежать включению и в налоговую декларацию по ЕНВД.
Наконец-то (новой редакцией п.2 статьи 346.28) однозначно непосредственно Кодексом разрешен вопрос, куда вставать на учет, если организация/ИП зарегистрированы в одном районе города, а деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществляется в другом районе того же города:
"Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога".
Ставки базовой доходности с 1 января 2009 года
Внесены некоторые уточнения в ставки базовой доходности по ЕНВД, установленные пунктом 3 статьи 346.29 НК.
Уточнено, что при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, в расчет берется общая площадь стоянки в квадратных метрах.
Базовая доходность при размещении рекламы на транспортных средствах установлена в расчете 10 000 рублей в месяц на одно транспортное средство.
Принципиально ставки базовой доходности остались прежними. Так, для розничной торговли с торговым залом ставка осталась на уровне 1800 рублей за квадратный метр в месяц.
Коэффициент-дефлятор будет перемножаться
С 1 января 2009 года коэффициент-дефлятор К1, как и дефлятор при упрощенной системе налогообложения, будет формироваться путем перемножения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Идея о том, чтобы данный метод корректировки применялся к расчету ЕНВД, не нова - еще летом 2007 года готовился законопроект о применении именно такого порядка расчета К1. Но тогда законопроект не был принят, поэтому в 2008 году с установлением К1 в меньшем размере, чем на 2007 год, фактически рассчитываемая и уплачиваемая сумма налога снизилась по сравнению с 2007 годом. На таком же порядке исчисления К1 настаивали и налоговые органы (напомним о битве за размер ЕНВД в первом квартале 2007 года…).
Теперь законодатели все же решили данный вопрос путем установления постоянно растущего К1 (чтобы К1 уменьшился, он должен быть принят на следующий год в размере меньше единицы). А это в условиях инфляции, безусловно, означает ежегодный рост налогового бремени.
Поэтому если законодатели на локальном уровне будут планировать гибкое снижение налогового бремени для отдельных категорий плательщиков ЕНВД, это можно будет сделать только путем пересмотра коэффициентов К2.
Отменяется корректировка по отработанным дням.
С 1 января 2009 года утрачивает силу третий абзац пункта 6 статьи 346.29, в соответствии с которым налогоплательщик ЕНВД имеет сейчас право в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определять как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Поэтому, как и ранее, в проигрыше останутся те плательщики ЕНВД, которые ведут данную деятельность нерегулярно (например, в формате участия в выставках, ярмарках, не ведущие деятельность в выходные дни).
Порядок округления значений в декларации.
Новым пунктом 11 статьи 346.29 НК определен единый порядок округления всех значений, используемых для расчета ЕНВД.
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Налоговый период для плательщиков ЕНВД не изменился. Поэтому, как и обычно, налоговые декларации по ЕНВД в 2009 году будут сдаваться ежеквартально.
Предприниматели и организации осуществляющие только виды деятельности подпадающие под ЕНВД сдают следующую отчетность: Декларация по ЕНВД (форма по КНД 1152016)
Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
Расчетную ведомость по ФСС
Сведения о средней численности Статистическая отчетность.
Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:
Декларация (расчет) по земельному налогу
Декларация (расчет) по транспортному налогу
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Бухгалтерская от четность.
в случае если организация находится на общей системе налогообложения, либо выплачивает дивиденды.
О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Закон Санкт-Петербурга от 21 ноября 2008 года N 699-124
Рассмотрим более подробно, как применяется ЕНВД в Санкт-Петербурге в 2009 году.
Виды деятельности:
В 2009 году на территории Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
9) размещения рекламы на транспортных средствах;
10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;