Таблица 2
Корреспонденция счетов по операциям расчетов
| Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству, для цехов основных и вспомогательных производств, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, по реализации продукции, отнесенные за счет покупателей | 07, 10,08, 20, 23, 25, 26, 44, 45 | 60 |
| Получены от поставщиков суммы по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.) | 50,51,52 | 60 |
| Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке | 76 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению | 99 | 60 |
| Списаны отрицательные курсовые разницы | 91 | 60 |
| Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 | 60 |
| Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка | 60 | 50,51,52, 55, 66, 67 |
| Произведен зачет по задолженности поставщикам по предварительно выданным авансам | 60 | 60 |
| Погашена задолженность по товарообменным операциям | 60 | 62 |
| Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выполнение работ наличными, с расчетного и валютного счетов, специальных счетов в банках, за счет полученных кредитов банков, займов | 60 | 50, 51,52, 55, 66, 67 |
| Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков и подрядчиков | 60,76 | 60 |
| Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам | 76 | 60 |
| Возвращены ранее выданные авансы | 50,51,52, 55, 66, 67 | 60 |
| Списаны ранее выданные и невостребованные авансы | 91 | 60 |
| Предъявлены претензии по выявленным несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах (после акцепта) на поступившие ТМЦ и выполненные работы | 76 | 07,08, 10, 11, 15,26, 28, 29, 44, 45 |
| Предъявлены претензии к банкам по ошибочно списанным суммам | 76 | 51,52,55 |
| Предъявлены претензии поставщикам при оприходовании ТМЦ | 76 | 60 |
| Предъявлен иск покупателю на сумму векселя | 76 | 62 |
| Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных обязательств, а также положительные курсовые разницы | 76 | 91 |
| Отражены суммы неудовлетворенных претензий (по операциям 14 и 15) | 07,08, 10, 11, 15,20, 23, 25, 26, 29,41,44, 45,51, 52, 55 | 76 |
| Списаны предъявленные претензии по истечении срока исковой давности | 91 | 76 |
| Списаны суммы штрафов, неустоек, не признанных арбитражем | 91 | 76 |
| Получены авансы под поставку ТМЦ и выполнение работ наличными, на счета учета денежных средств, а также в виде перевода | 50,51,52, 55,57 | 62 |
| Отражена сумма НДС по полученным авансам | 62 | 68 |
| Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 |
| Зачеты суммы авансов отгруженной продукции | 62 | 62 |
| Полученные авансы погашены за счет кредитов банка и займов | .62 | 66,67 |
| Списаны невостребованные полученные авансы и положительные курсовые разницы | 62 | 91 |
| Начислены платежи по обязательному страхованию имущества и персонала в капитальном строительстве, основном и вспомогательном производствах, цехового и общехозяйственного назначения, в обслуживающих производствах и хозяйствах | 08, 20, 23, 25, 26, 29 | 76 |
| Отражена сумма страхования, причитающаяся по договору работникам организации | 76 | 73 |
| Поступили от страховых организаций суммы возмещения | 51, 52,55 | 76 |
| Списаны потери ТМЦ по страховым случаям | 76 | 10, 11,41 |
| Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери | 99 | 76 |
| Списаны положительные валютные курсовые разницы по операциям уплаты организацией страховых платежей | 76 | 91 |
| Начислены суммы во внебюджетные платежи с сумм капитальных вложений, приобретения материалов, относимые на себестоимость продукции, на коммерческие расходы и издержки обращения, обслуживающие производства и хозяйства, расходы будущих периодов | 08, 10,26, 44, 29, 97 | 76 |
| Перечислены суммы во внебюджетные фонды | 76 | 50,51, 52, 55 |
| Поступили материалы, оплаченные за счет краткосрочных кредитов банка | 10 | 66 |
| Получены кредиты банка наличными и на другие счета | 50, 51, 52, | 66 |
| учета денежных средств | 55 | |
| Начислены проценты по полученным ссудам банка | 26, 08,91 и др. | 66 |
| Выдан аванс под закупку ТМЦ за счет кредитов банка | 60 | 66 |
| Получены кредиты банка под признанные и присужденные суммы претензий | 76 | 66 |
| Погашены задолженности за счет краткосрочных банковских кредитов: | ||
| перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 66 |
| по полученным авансам | 60 | 66 |
| по долгосрочным кредитам | 67 | 66 |
| по займам | 66,67 | 66 |
| Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка за счет денежных взносов и перечислений | 66 | 50,51,52, 55 |
| Получены долгосрочные кредиты банков: на оплату поступившего оборудования | 07 | 67 |
| на оплату расходов по строительно-монтажным работам | 08 | 67 |
| на погашение задолженности перед поставщиками и бюджетом | 60,68 | 67 |
| на другие цели | 50,51,52, 55 | 67 |
| Начислены проценты по долгосрочным кредитам банков | 08, 26, 91 и др. | 67 |
| Погашена задолженность по долгосрочным кредитам | 67 | 51,52,55 |
| Отражены курсовые разницы по краткосрочным и долгосрочным кредитам: | ||
| положительные | 66,67 | 91 |
| отрицательные | 91 | 66,67 |
| Перечислены авансы за счет полученных кредитов банков | 60 | 66,67 |
| Погашены долгосрочные кредиты краткосрочными | 67 | 66 |
| Возвращены векселедержателем денежные средства из-за невыполнения векселедателем своих обязательств | 67 | 51,52 |
Мы рассмотрели бухгалтерский учет и нормативное регулирование оборотных активов организации. Теперь проведем оценку состояния бухгалтерского учета мобильных активов на практических материалах организации ООО «Энерготехмонтаж ТД».
Общество с ограниченной ответственностью «Энерготехномонтаж ТД» официальный дистрибьютор "Тайко Электроникс Райхем ГмбХ" в Поволжском регионе. Предприятие предлагает системы промышленного и бытового электрообогрева; кабельные термоусаживающие муфты; ограничители перенапряжения; электрощитовое оборудование; низковольтную аппаратуру и многое другое. Вся продукция, поставляемая обществом сертифицирована. Поставленная продукция имеет гарантии и послепродажную техническую поддержку.
Учет денежных средств на предприятии осуществляется следующим образом. Для ООО «Энерготехмонтаж ТД» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб. В организации ведется кассовая книга. Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации. На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию. Срок, на который они выдаются установлен - 1 месяц.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).