Министерство образования и науки Украины
Кафедра экономического анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно–практическое задание
Литература
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.
1.Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
2.Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.
Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).
3.Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.
4.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
| Сумма (гривень) | ||||||
| Вариант | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1,8,11, 13,22 | ,2,9,10, 24,25 | 3,4,14, 15,21 | 5,6 16 17,28 | 7,18,23, 29,29 | 12,19,20, 27,30 | |
| Счет 103 – здания магазина - здания склада | 100000 140000 | 110000 81455 | 125000 100000 | 146000 140000 | 78000 151455 | 102000 100000 |
| Счет 104 - торгово-технологическое оборудование | 38400 | 35000 | 32455 | 44510 | 50000 | 38400 |
| Счет 281 (цена приобретения) | 50600 | 43600 | 53600 | 48600 | 45600 | 52600 |
| Счет 282 (продажная стоимость) | 53000 | 60000 | 50000 | 55000 | 58000 | 51000 |
| Счет 285 (кредитовое сальдо) | 7950 | 12000 | 9000 | 7700 | 14500 | 8670 |
| Счет 361 (дебетовое сальдо) — фирма Омега - фирма Альфа | 20000 18700 | 15000 23700 | 16700 22000 | 18400 20300 | 16000 22700 | 24700 14000 |
| Счет 361 (кредитовое сальдо) – фирма Явир фирма Ладога | 20000 28300 | 22500 25800 | 21600 26700 | 22340 25960 | 23000 25300 | 21000 27300 |
| Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» | 43055 | 45000 | 64000 | 90945 | 102000 | 38055 |
| Счет 40 «Уставный капитал» | 412950 | 368900 | 416900 | 509200 | 461400 | 379230 |
| Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис - Укрреклама | 6000 3600 | 5000 4600 | 5400 4200 | 3800 5800 | 4100 5500 | 4800 4800 |
| Счет 631 (кредитовое сальдо) – фирма Опторг -Металлобаза № 1 | 18000 24500 | 16000 26500 | 12000 30500 | 14500 28000 | 17250 25250 | 15500 27000 |
| Счет 501 «Долгосрочный кредит» | 80000 | 70000 | 75000 | 84000 | 85000 | 70000 |
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно - сальдовый баланс
| Наименование | На начало | Обороты | На конец | |||
| Актив | Пассив | Дт | Кт | Актив | Пассив | |
| 103 Здания и сооружения | 240000 | |||||
| 104 Машины и оборудование | 38400 | |||||
| 152 Приобретение (изготовление) основных средств | 38640 | |||||
| 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 1120 | |||||
| 281 Товары на складе | 50600 | |||||
| 282 Товары в торговле | 53000 | |||||
| 285 Торговая наценка | 7950 | |||||
| 301 Касса в национальной валюте | 75 | |||||
| 311 Текущий счет в национальной валюте | 54300 | |||||
| 312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. | 61200 | |||||
| 361 Расчеты с отечественными покупателями | 38700 | 48300 | ||||
| 372 Расчеты с подотчетными лицами | 3280 | |||||
| 377 Расчеты с прочими дебиторами | 43055 | |||||
| 40 Уставный фонд | 412950 | |||||
| 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте | 80000 | |||||
| 631 Расчеты с отечественными поставщиками | 9600 | 42500 | ||||
| 641-1 Расчеты по налогам-НДС | 3860 | |||||
| 641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог | 4500 | |||||
| 643 Налоговые обязательства | 8050 | |||||
| 644 Налоговый кредит | 1600 | |||||
| 651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению | 4950 | |||||
| 652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию | 1200 | |||||
| 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы | 450 | |||||
| 661 Расчеты по заработной плате | 25200 | |||||
| БАЛАНС | 636740 | 636740 | ||||
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций