Організація і методика аудиту в комп'ютерному середовищі на прикладі діяльності ЗАТ "Донецькмеблі" (стр. 4 из 9)
П3 – довгострокові пасиви (довгострокові кредити і позикові засоби (підсумок розділу 4 пасиву балансу);
П4 – постійні пасиви (статті розділу 3 пасиву балансу).
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшується на суму витрат майбутніх періодів і суму іммобілізації оборотних коштів по статтях розділу 2 активу балансу і збільшуються на суму заборгованості учасникам (засновникам) по виплаті доходів, доходів майбутніх періодів, резервів майбутніх витрат (стор. 630-650 розділу V пасиву балансу).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки приведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце співвідношення:
Якщо деякі нерівності не відповідають вказаним обмеженням, ліквідність балансу більшою чи меншою мірою відрізняється від абсолютної. Причому слід мати на увазі, що менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні при недоліку засобів однієї групи і надлишку по іншій із-за неможливості погашення такими активами терміновіших зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу представимо у вигляді табл. 2.2.1.
Таблиця 2.2.1 Аналіз ліквідності балансу
| актив | Код рядка | на початок періоду | на кінець періоду | пасив | Код рядка | на початок періоду | на кінець періоду | Платіжний надлишок або недостача | |
| на початок періоду | на кінець періоду | ||||||||
| А1 | 220+ 230+ 240 | 1,6 | 0,7 | П1 | 530 | 736,6 | 1250,1 | 735,0 | 1249,4 |
| А2 | 130+ 140+ 150+ 160+ 170+ 180+ 190+ 200+ 210 | 207,6 | 322,1 | П2 | 640-380-480-530 | 1191,5 | 830,0 | 983,9 | 507,9 |
| А3 | 100+ 110+ 120+ 250+ 270 | 440,5 | 421,8 | П3 | 430+ 480+ 630 | 56,1 | 47,9 | -384,4 | -373,9 |
| А4 | 080 | 2827,6 | 3064,6 | П4 | 380 | 1549,2 | 1729,1 | -1278,4 | -1335,5 |
| Баланс | 280 | 3477,3 | 3809,2 | Баланс | 640 | 3477,3 | 3809,2 | 0,0 | 0,0 |
Як видно з табл. 2.2.1., перше, друге і четверте співвідношення не відповідають встановленому обмеженню. Найбільш ліквідні активи та активи, що швидко реалізовуються не покривають найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви на кінець періоду. Тобто підприємство не має змоги погасити поточну та короткострокову заборгованість кредиторів.
По 3-му співвідношенню виконується вказане обмеження. Отже, організація здатна розплатитися по платежах віддаленої перспективи з деяким фінансовим запасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами.
Виконання останньої нерівності свідчить про недостатність власного капіталу організації (П4) для покриття важко реалізованих активів (А4).
Таблиця 2.2.2 Коефіцієнти ліквідності балансу
| Найменування коефіцієнту | Формула розрахунку | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна |
| Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття) |  | 0,34 | 0,36 | 0,02 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності |  | 0,11 | 0,16 | 0,05 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності |  | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності не відповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозі погасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складання балансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту короткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також не відповідає нормі (Кшл ≥ 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ≥ 2) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загального покриття всіма оборотними активами організації суми короткострокових зобов'язань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігається позитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Фінансова стійкість - це певний стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. Знання граничних меж зміни джерел засобів для покриття вкладень капіталу до основних фондів або виробничі запаси дозволяє генерувати такі напрями господарських операцій, які ведуть до поліпшення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.
Таблиця 2.2.3 Коефіцієнти фінансової стійкості
| Найменування коефіцієнту | Формула розрахунку | На поч. пер. | На кінець пер. | Зміна |
| Коефіцієнт фінансової автономії |  | 0,45 | 0,45 | 0,01 |
| Коефіцієнт фінансової залежності |  | 2,24 | 2,20 | -0,04 |
| Коефіцієнт фінансового ризику |  | 1,24 | 1,20 | -0,04 |
Оскільки значення коефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (≥ 0.5), залежність організації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобов'язання аналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Але зниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику мають позитивну тенденцію.
2.3 Аналіз ділової активності і рентабельності
Ділова активність організації характеризується широтою ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт; репутацією організації, що виражається, зокрема, в популярності клієнтів, що користуються послугами організації, та ін.; ступенем виконання планових показників, забезпечення заданих темпів їх зростання (зниження); рівнем ефективності використання ресурсів організації. У широкому сенсі ділова активність оцінюється даними про динаміку найважливіших економічних і фінансових показників роботи організації за ряд років, описом майбутніх капіталовкладень, здійснюваних економічних заходів, природоохоронних заходів та іншою інформацією про діяльність організації, що цікавить можливих користувачів бухгалтерської звітності і що включається в записку пояснення до бухгалтерської звітності.
Ділова активність організації у фінансовому аспекті виявляється в оборотності її засобів і їх джерел. Тому фінансовий аналіз ділової активності полягає в дослідженні динаміки показників оборотності. Ефективність роботи організацій характеризується оборотністю і рентабельністю продажів, засобів і джерел їх утворення. Тому показники ділової активності, що вимірюють оборотність капіталу, відносяться до показників ефективності бізнесу.
Таблиця 2.3.1 Коефіцієнти ділової активності
| Найменування коефіцієнту | Формула розрахунку | На поч. пер. | На кін. пер. | Зміна | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| Коефіцієнт оборотності активів |  | 0,3 | 0,4 | 0,1 | ||||
| Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |  | 11,8 | 15,3 | 3,5 | ||||
| Тривалість обороту дебіторської заборгованості |  | 31,0 | 23,8 | -7,1 | ||||
| Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |  | 0,0 | 0,0 | 0,0 | ||||
| Тривалість обороту кредиторської заборгованості |  | - | - | - | ||||
| Коефіцієнт оборотності запасів |  | 5,8 | 4,9 | -0,9 | ||||
| Тривалість обороту запасів |  | 63,1 | 74,6 | 11,5 | ||||
| Тривалість операційного циклу | То.ц. = То.з. + То.д.з. | 94,1 | 98,4 | 4,4 | ||||
| Тривалість оборотності оборотного капіталу | То.о.к. = То.з. + То.д.з. - То.к.з. | 157,2 | 173,0 | 15,8 | ||||
Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Зниження даного коефіцієнта свідчить про зменшення терміну погашення дебіторської заборгованості і оцінюється позитивно.
Тривалість операційного циклу є узагальненою характеристикою тривалості омертвляння фінансових ресурсів в поточних активах. Він показує, скільки днів в середньому проходить з моменту вкладення грошових коштів в поточну торгову діяльність до моменту їх повернення у вигляді виручки на розрахунковий рахунок. У підприємства цей показник має тенденцію до росту. Це негативний показник. Коефіцієнт оборотності запасів відображає число оборотів запасів підприємства за аналізований період. Зниження коефіцієнта свідчить про відносне збільшення виробничіх запасів.