Д-т счета 02 «амортизация основных средств»; к-т счета 01 «основные средства», субсчет «выбытие основных средств».
На остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
Выбытие объектов при безвозмездной передаче, а также в результате стихийных бедствий, при авариях на их остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчислния от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.
На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»
К-т счета 10 «Материалы».
На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за ликвидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).
На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 10 «Материалы»;
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76);
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы»;
К-т счета 68 «расчеты по налогам исборам».
При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.
На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 10 «Материалы».
На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за иквидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»
К-т счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).
На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 10 «Материалы»
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (76);
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
На сумму НДС по реализованным объектам основных средств составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На сумму поступившей выручки за реализованные объекты основных средств составляется запись:
Д-т счета 51 «расчетынй счет» (52, 55).
К-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».
При передаче основных средств, бывших в эксплуатации, в уставный фонд других организаций в учете передающей стороны составляются следующие записи.
На сумму начисленной амортизации за весь срок эксплуатции объекта составляется запись:
Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На сумму вклада в уставный фонд другой организации в учете составляется запись:
Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
В случае передачи новых объектов основных средств в уставный фонд других организаций в учете составляется запись:
Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
Выбытие основных средств может быть связано с их переводом в состав оборотных средств. При этом на остаточную стоимость бывшего объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На принятые средства в состав оборотных в учете составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам);
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
Остатки по счетам на 1-е число месяца:
| Шифры счетов | Наименование счетов | Сальдо, руб. |
| 01 | Основные средства | 37 700 |
| 02 | Амортизация основных средств | 3 055 |
| 10 | Материалы | 1 924 |
| 20 | Основное производство | 18 252 |
| 43 | Готовая продукция | 13 312 |
| 50 | Касса | 1 469 |
| 51 | Расчетный счет | 44 980 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 11 193 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 21 060 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6 851 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 6 175 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 7 982 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2 041 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) | 377 |
| 80 | Уставный капитал | 61 022 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 247 |
| 99 | Прибыли и убытки | 2 470 |
Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № | Ф.И.О | Сумма, руб. |
| 1 | Семенов В.И. | 677 |
| 2 | Петров А.К. | 282 |
| 3 | Ларина Т.И. | 792 |
| 4 | Боков А.П. | 290 |
| Итого: | 2 041 |
Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 34645 | - |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные финансовые активы | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 34645 | - |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 33488 | - |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1924 | - |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 18252 | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 13312 | - |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - | - |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2418 | - |
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 46449 | - |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 82355 | - |
| БАЛАНС | 300 | 117000 | - |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 61022 | - |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | - | - |
| Резервный капитал | 430 | 247 | - |
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными | |||
| документами | 432 | - | - |
| Целевое финансирование | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2470 | - |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 63739 | - |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 21060 | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | 32201 | - |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 11193 | - |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 7982 | - |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 6175 | - |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 6851 | - |
| прочие кредиторы | 625 | - | - |
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 53261 | - |
| БАЛАНС | 700 | 117000 | - |
Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц