Учет, контроль и анализ расходов предприятия (стр. 7 из 12)

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.			Сумма затрат, %
Элементы затрат	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-
Материальные затраты	35719	66446	+30727	54,9	61	+6,1
Заработная плата	12480	6046	-6434	19,2	5,5	-13,7
Отчисления во внебюджетные фонды	4167	1594	-2573	6,4	1,5	-4,9
Амортизация основных фондов	1680	1671	-9	2,6	1,5	-1,1
Прочие произв.расходы	10540	33223	+22683	16,2	30,4	+14,2
Итого производственных затрат	64586	108980	+44394	99,3	99,8	+0,5
Коммерческие расходы	456	204	-252	0,7	0,2	-0,5
Полная себестоимость, в том числе	65042	109184	+44142	100	100	-
Переменные расходы	44043	70266	+26224	67,7	64,4	-3,3
Постоянные расходы	20999	38918	+17919	32,3	35,6	+3,3

Как видно из таблицы, в 2005 г. фактические затраты предприятия выше 2004 года на 44142 тыс.руб. или на 68 %. Перерасход произошел по материальным и прочим затратам. По остальным видам наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных и прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.

Рис.2. Структура затрат за 2005 год

Таблица 2.3 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2006 год

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.			Сумма затрат, %
Элементы затрат	2005	2006	+,-	2005	2006	+,-
Материальные затраты	66446	109428	+42982	61	53,3	-7,7
Заработная плата	6046	2997	-3049	5,5	1,5	-4
Отчисления во внебюджетные фонды	1594	806	-788	1,5	0,4	-1,1
Амортизация основных фондов	1671	3982	+2311	1,5	1,9	-0,4
Прочие произв.расходы	33223	88003	+54780	30,4	43	+12,6
Итого производственных затрат	108980	205216	+96236	99,8	100	+0,2
Коммерческие расходы	204	-	-204	0,2	-	-0,2
Полная себестоимость, в том числе	109184	205216	+96032	100	100	-
Переменные расходы	70266	111330	+41064	64,4	54,2	-10,2
Постоянные расходы	38918	93887	+54969	35,6	45,8	+10,2

Как видно из таблицы, в 2006 г. фактические затраты предприятия выше 2005 года на 96032 тыс.руб. или на 88 %. Перерасход произошел по амортизации, по материальным и прочим затратам. По заработной плате и отчислений во внебюджетные фонды наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.

Рис.3. Структура затрат за 2006 год.

Таблица 2.4 Рассмотрим сводную таблицу 2.4. на 2004-2006 гг. по элементам затрат на производство продукции. Динамика затрат ЗАО «Евро Жилстрой» за 2004-2006 гг

Элементы затрат	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Элементы затрат	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Материальные затраты	35719	66446	109428
Заработная плата	12480	6046	2997
Отчисления во внебюджетные фонды	4167	1594	806
Амортизация основных фондов	1680	1671	3982
Прочие произв.расходы	10540	33223	88003
Итого производственных затрат	64586	108980	205216
Коммерческие расходы	456	204	-
Полная себестоимость, в том числе	65042	109184	205216
Переменные расходы	44043	70266	111330
Постоянные расходы	20999	38918	93887

Из таблицы видно, что за три года наблюдается увеличение материальных затрат, а так же увеличение прочих расходов, которые в свою очередь влияют на изменение себестоимости.

С каждым годом уменьшается объем заработной платы, что является негативным фактором, ведущее к потере квалифицированных специалистов (утечке кадров).

Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов.

Структурный анализ играет весьма важную роль в оценке динамики себестоимости продукции. Динамику структуры себестоимости ЗАО «Евро-Жилстрой» представим с помощью диаграмм на рис.4.

Рис.4. Динамика себестоимости ЗАО «Евро-Жилстрой»

2.3 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Она показывает сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести, чтобы получить единицу продукции.

Для анализа эффективности использования материальных ресурсов и изучения динамики показателей составляется таблица 2.5.

Таблица 2.5

Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2004 год

№ п/п	Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Изменение по сравнению с прошлым годом, в %
1.	Объем продукции, тыс. руб.	50576	71338	141,1
2.	Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710)	22875	35719	156,1
3.	Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1)	0,45	0,50	111,1
4.	Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2)	2,21	1,99	90,0

Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 10 %.

Таблица 2.6

Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2005 год

№ п/п	Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Изменение по сравнению с прошлым годом, в %
1.	Объем продукции, тыс. руб.	71338	112434	157,6
2.	Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710)	35719	66446	186
3.	Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1)	0,50	0,59	118
4.	Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2)	1,99	1,69	84,9

Таблица 2.7

Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2006 год

№ п/п	Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Изменение по сравнению с прошлым годом, в %
1.	Объем продукции, тыс. руб.	112434	212400	188,9
2.	Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710)	66446	109428	164,7
3.	Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1)	0,59	0,51	86,4
4.	Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2)	1,69	1,94	114,8

Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость снизилась, что говорит о том, что произошло уменьшение материальных затрат на 13,6%, такое положение оценивается положительно, о чем также свидетельствует увеличение показателя материалоотдачи на 14,8 %.

Влияние факторов первого порядка можно рассчитать по данным таблицы, используя метод цепных подстановок. При этом используется также условный показатель «Материалоемкость при фактических материальных затратах и объеме продукции прошлого года», который равен 0,71 (35719: 50576).

Таблица 2.8 Расчет влияния факторов первого порядка на изменениематериалоемкости на 2004 год

Факторы изменения материалоемкости	Расчет	Уровень влияния факторов, руб.	структура факторов, %
Сумма материальных затрат	0,71-0,45	+0,26	+520
Объем продукции	0,50-0,71	-0,21	-420
Итого	0,50-0,45	+0,05	100

Результаты показывают, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости.

Таблица 2.9 Расчет влияния факторов первого порядка на изменениематериалоемкости за 2005 год

Факторы изменения материалоемкости	Расчет	Уровень влияния факторов, руб.	структура факторов, %
Сумма материальных затрат	0,93-0,50	+0,43	+478
Объем продукции	0,59-0,93	-0,34	-378
Итого	0,59-0,50	+0,09	100