Учет, контроль и анализ расходов предприятия (стр. 8 из 12)

Таблица 3.0 Расчет влияния факторов первого порядка на изменениематериалоемкости за 2006 год

Факторы изменения материалоемкости	Расчет	Уровень влияния факторов, руб.	структура факторов, %
Сумма материальных затрат	0,97-0,59	+0,38	-475
Объем продукции	0,51-0,97	-0,46	+575
Итого	0,51-0,59	-0,08	100

Результаты показывают, что к уменьшению материалоемкости сопутствовало снижение суммы материальных затрат более высокими темпами. Уменьшение суммы материальных затрат привело к снижению материалоемкости.

Из расчетов видно, что на 2006 год материальные затраты начали снижаться. Что является положительным фактором.

Рис.5. Динамика материальных затрат ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2006 гг

2.4 Анализ показателей затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции определяется как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, цены на продукцию формируются рынком.

Таблица 3.1 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2003-2004 гг

Показатели	2003 г.	2004 г.	Отклонение (+,-)
				Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс.руб.	55480	64130	+8650
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	50576	71338	+20762
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1:2)	109,7	89,9	-19,8
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс.руб.	50576	58668	+8092

Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2003 г. затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 19,8 тыс.руб.

Количество выпускаемой продукции увеличилась на 8092 тыс.руб.

Таблица 3.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2005 гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	Отклонение (+,-)
				Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс.руб.	64130	108776	+44646
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	71338	112434	+41096
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1:2)	89,9	96,7	+6,8
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс.руб.	58668	68055	+9387

Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2004 г. затраты на рубль товарной продукции увеличились на 6,8 тыс.руб., что является негативным фактором.

Количество выпускаемой продукции увеличилась на 9387 тыс.руб.

Таблица 3.3 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+,-)
				Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс.руб.	108776	205216	+96440
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	112434	212400	+99966
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1:2)	96,7	96,6	-0,1
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс.руб.	68055	73499	+5444

Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2004 г. затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 тыс.руб.

Количество выпускаемой продукции увеличилась на 5444 тыс.руб.

Таблица 3.4 Общая оценка затрат на рубль товарной продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2006 гг., тыс.руб.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+,-)
				2005г. к 2004г.	2006г. к 2005г.
Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс.руб.	64130	108776	205216	+44646	+96440
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	71338	112434	212400	+41096	+99966
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1:2)	89,9	96,7	96,6	+6,8	-0,1
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс.руб.	58668	68055	73499	+9387	+5444

По данным табл.3.4. можно рассчитать динамику доли затрат на рубль товарной продукции в общей структуре себестоимости. Отразим её движение за исследуемый период с помощью диаграммы (рис.6).

Рис.6. Динамика доли затрат на рубль товарной продукции ЗАО «Евро-Жилстрой»,%

В 2005 г. доля затрат на рубль товарной продукции резко возрастает на 6,8%.

Затем в 2006 г. прослеживается незначительное снижение доли затрат на рубль товарной продукции на 0,1%.

Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от прошлого года.

Таблица 3.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2004 г

Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация		Уровень затрат, руб.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год	Зn= qп*zп/qп*pп	55480	50576	109,7
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте	Зу1= qф*zп/qп*pп	50576*1,10= 55634	50576	110,0
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию	Зу2=qф*zф/qф*pп	64130	50576*1	126,8
Отчетный год	Зф=qф*zф/qф*pф	64130	71338	89,9

Таблица 3.6 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2005 г

Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация		Уровень затрат, руб.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год	Зn= qп*zп/qп*pп	64130	71338	89,9
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте	Зу1= qф*zп/qп*pп	58668*1,10= 64535	71338	90,5
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию	Зу2=qф*zф/qф*pп	108776	58668*1	185,4
Отчетный год	Зф=qф*zф/qф*pф	108776	112434	96,7

Таблица 3.7 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2006 г

Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация		Уровень затрат, руб.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год	Зn= qп*zп/qп*pп	108776	112434	96,7
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте	Зу1= qф*zп/qп*pп	68055*1,09= 74180	112434	66,0
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию	Зу2=qф*zф/qф*pп	205216	68055*1,22=83027	247,2
Отчетный год	Зф=qф*zф/qф*pф	205216	212400	96,6

Условные обозначения

За 200 г.:

Zп = 55480:50576=1,10 тыс.руб., Zф = 64130:58668=1,09 тыс.руб.,

Рп = 50576:50576=1,0 тыс.руб., Рп = 71338:58668=1,22 тыс.руб.,

За 2005г.:

Zп = 64130:58668=1,09 тыс.руб., Zф = 108776:68055=1,60 тыс.руб.,

Рп = 71338:58668=1,22 тыс.руб., Рп = 112434:68055=1,65 тыс.руб.,

За 2006 г.:

Zп = 108776:68055=1,60 тыс.руб., Zф = 205216:73499=2,79 тыс.руб.,

Рп = 112434:68055=1,65 тыс.руб., Рп = 212400:73499=2,89 тыс.руб.,

Далее рассчитаем влияние факторов на себестоимость продукции

Таблица 3.8 Расчет влияния факторов на себестоимость продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2006 гг., руб.

Факторы	Расчет	Размер влияния
		2004г.	2005г.	2006г.
Изменение структуры продукции	Зу1 - Зn	+0,3	+0,6	-30,7
Изменение себестоимости отдельных изделий	Зу2-Зу1	+16,8	+94,9	+181,2
Изменение отпускных цен на продукцию	Зф-Зу2	-36,9	-88,7	-150,6
Отклонение фактических затрат от плановых	Зф-Зn	-19,8	+6,8	-0,1

Из таблицы мы видим, что за три года наблюдаются изменения. Изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 руб. продукции в 2005 году по сравнению с 2004 на 0,3 руб., а в 2006 году наблюдается резкое изменение структуры продукции, которое привело к снижению затрат на 1 руб. товарной продукции на 30,7 руб.

Себестоимость отдельных изделий с каждым годом возрастает. 2005 году себестоимость отдельных изделий по сравнению с 2004 годом увеличилась на 78,1 руб., а в 2006 году наблюдается увеличение на 86,3 руб. по сравнению с 2005 годом. Увеличение себестоимости отдельных изделий во всех трех годах повлияло на увеличение затрат на один рубль товарной продукции.

Наблюдается снижение отпускных цен на продукцию на протяжении трех лет. В 2005 году изменение отпускных цен снизило затраты на 1 руб. товарной продукции на 51,8 руб. по сравнению с прошлым годом. В 2006 году отпускные цены резко возросли, и разница между 2005 годом составила 113,7 руб.

В 2004 году наблюдается снижение затрат на рубль товарной продукции на 19,8 руб. В 2005 году совокупное влияние трех факторов увеличило затраты на рубль товарной продукции на 6,8 руб. А в 2006 году наблюдается незначительное снижение затрат.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия