Учет, контроль и анализ расходов предприятия (стр. 9 из 12)
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который получает предприятие.
Количественно прибыль – это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, то есть чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
-систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;
-определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;
-выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;
-оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
-разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основным источником информации при анализе финансовых резервов является данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 3.9
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2004 год
| Наименование показателей | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонение от прошлого года | |
| сумма, тыс.руб. | В % | |||
| Валовая прибыль (убыток) | -4904 | 7208 | +12112 | -246,9 |
| Коммерческие расходы | 344 | 456 | +112 | +32,5 |
| Управленческие расходы | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | -5247 | 6752 | +11999 | -228,7 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Прочие операционные доходы | 8939 | 584 | -8355 | -93,5 |
| Прочие операционные расходы | 2253 | 856 | -1397 | -62,0 |
| Внереализационные доходы | 6 | - | -6 | - |
| Внереализационные расходы | 15 | 4806 | 4791 | +31940 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 1430 | 474 | -956 | -66,9 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовая прибыль, которая по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 956 тыс.руб. или на 66,9%. Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 12112 тыс.руб. или 246,9%.
Убыток отчетного года увеличился на 4791 тыс.руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.
Таблица 4.0
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2005 год
| Наименование показателей | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонение от прошлого года | |
| сумма, тыс.руб. | В % | |||
| Валовая прибыль (убыток) | 7208 | 3658 | -3550 | -49,3 |
| Коммерческие расходы | 456 | 204 | -252 | -55,3 |
| Управленческие расходы | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 6752 | 3454 | -3298 | -48,8 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Прочие операционные доходы | 584 | 741 | +157 | +26,8 |
| Прочие операционные расходы | -856 | -1442 | -586 | +68,4 |
| Внереализационные доходы | - | - | - | - |
| Внереализационные расходы | -7988 | -6027 | +1961 | -24,5 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -2708 | -4016 | -1308 | +48,3 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получен балансовый убыток, величина которого возросла на -1308 тыс.руб. или на 48,3%.
Увеличение валового убытка в абсолютной сумме составило 3550 тыс.руб. или 49,3%.
Негативный результат получен по прочей деятельности, возросли прочие операционные расходы по сравнению с планом на 586 тыс.руб. или на 68,4%.
По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат по прочим операционным доходам, обеспечивающих прирост прибыли отчетного года на 157 тыс.руб. или на 26,8%.
Убыток отчетного года увеличился на 1961 тыс.руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.
Из расчета видно, что 271,4% увеличения балансового убытка вызвано увеличением валового убытка (3550/1308*100), то есть от основной деятельности.
Таблица 4.1
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2006 год
| Наименование показателей | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонение от прошлого года | |
| сумма, тыс.руб. | В % | |||
| Валовая прибыль (убыток) | 3658 | 7184 | +3526 | +96,4 |
| Коммерческие расходы | 204 | - | - | - |
| Управленческие расходы | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 3454 | 7184 | +3730 | +108 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Прочие операционные доходы | 741 | 516 | -225 | -30,4 |
| Прочие операционные расходы | 1442 | 899 | -543 | -37,6 |
| Внереализационные доходы | - | - | - | - |
| Внереализационные расходы | 6027 | - | - | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -4016 | 6975 | +10991 | -273,7 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году улучшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовый прибыль, величина которого возросла на 10991 тыс.руб.
Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 3526 тыс.руб. или 96,4%.
Снизились прочие операционные расходы по сравнению с планом на 543 тыс.руб. или на 37,6%.
Из расчета видно, что 71,0% увеличения балансовой прибыли вызвано увеличением валовой прибыли (3526/4964*100).
Таблица 4.2
Рассмотрим сводную таблицу на 2004-2006 гг. по видам расходов
| Наименование показателя | 2004 | 2005 | 2006 |
| Коммерческие расходы | 456 | 204 | - |
| Прочие операционные расходы | 856 | 1442 | 899 |
| Внереализационные расходы | 7988 | 6027 | - |
Рис.7. Динамика расходов ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2004-2006 гг
Из диаграммы мы видим, что расходы предприятия уменьшились. Заметное уменьшение наблюдается по коммерческим и внереализационным расходам, которые в 2006 году равны нулю, что является положительным фактором для предприятия. По операционным расходам также наблюдается снижение на 2006 год.
Факторный анализ прибыли от продажи продукции
Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле
Пр=Вр-С-К-У (9)
где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т. д.)
С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
К – коммерческие расходы;
У – управленческие расходы.
Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.
Таблица 4.3
Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2004 год
| Наименование показателей | За предыдущий период | Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости | Фактическая реализация |
| 1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.) | 50576 | 80922 | 71338 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. | 55480 | 88768 | 64130 |
| 3.Прибыль (убыток) от продаж | -4904 | -7846 | +7208 |
Из таблицы видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12112 тыс.руб. (7208-(-4904)) рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен: 71338-80922=-9584 тыс.руб.
Себестоимость: 64130-88768=24638 тыс.руб.
Сравнивая два показателя прибыли -7846-(-4904)=-2942 тыс.руб.,
Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.
Для этого сделаем такой расчет.
80922:50576*100=160%, т. е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на -4904*60%/100=-2942 тыс.руб.
Изменения в структуре реализованной продукции – 0 (-2942-(-2942))
Обобщим результаты расчетов:
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов
- роста продажных цен -9584 тыс.руб.
- удорожание себестоимости +24638тыс.руб.
- изменение объема реализации -2942 тыс.руб.
- изменение структуры реализации +0 тыс.руб.
сумма отклонения +12112 тыс.руб.
Таблица 4.4
Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2005 год
| Наименование показателей | За предыдущий период | Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости | Фактическая реализация |
| 1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.) | 71338 | 114141 | 112434 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг. | 64130 | 64130*1,6=102608 | 108776 |
| 3.Прибыль (убыток) от продаж | +7208 | 11533 | +3658 |
Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 3550 тыс.руб. (3658-7208) рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен: 112434-114141=-1707 тыс.руб.
Себестоимость:108776-102608=6168 тыс.руб.
Сравнивая два показателя убытка 11533-7208=4325 тыс.руб..