Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками (стр. 4 из 7)

2. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками в ООО "Комфорт"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Комфорт" (далее ООО "Комфорт") является коммерческой организацией. Предприятие зарегистрировано 20.06.2006 года.

Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) 53678251.

Юридический адрес: 603037, г. Н. Новгород, ул. Торфяная, 34.

Общество имеет статус юридического лица, бухгалтерский учёт ведётся на самостоятельном балансе. ООО "Комфорт" применяет традиционную систему налогообложения, является плательщиком НДС.

Согласно Устава целью деятельности общества является получение прибыли (пункт 2.1). Выписка из Устава представлена в прил. 1.

Основными видами деятельности общества являются (п. 2.2 Устава):

-розничная торговля офисной мебелью;

-оптовая торговля бытовой мебелью;

-производство мебели.

Схема видов деятельности ООО "Комфорт" представлена в прил. 2.

Реализация мебели ООО "Комфорт" производится в розницу через мебельные салоны Нижнего Новгорода и оптом со склада предприятия.

Структуру предприятия составляют: салон итальянской мебели, салон отечественного мебели, салон мебели производства ООО "Комфорт", цех по производству мебели, склад готовой продукции (прил. 3).

В салоне итальянской мебели представлена мебель в классическом стиле от кухонного гарнитура до кабинета: кухня Montecarlo фабрики Leader Cucine, которая покрыта чёрным матовым лаком и отделана деталями под состаренное серебро, столовая Impero итальянской фабрики Florida, которая фанерована шпоном вишни и корня мирта с инкрустацией, спальня Nostalgia фабрики Camelgroup, имеющая цвет ясеня. В салоне предлагаются витрины угловые, часы, зеркала, комоды. Обивку мягкой мебели заказчик может выбрать по своему вкусу.

Образцы итальянской мебели представлены в прил. 4.

В салоне мебели производства ООО "Комфорт" представлена мебель эконом – класса: стенки, комоды, шкафы, книжные полки.

Салон отечественной мебели предлагает мебель российских производителей: диваны, кресла, кровати, стенки, кухонные гарнитуры.

На предприятии работает 50 человек. В рамках данной структуры генеральный директор, действующий на основании Устава, представляет интересы Общества в отношениях с гражданами и юридическими лицами. Директор распоряжается имуществом Общества, открывает расчётные и другие счета в кредитных учреждениях, заключает договоры, выдаёт доверенности, издаёт приказы.

Как видно из схемы (прил. 5), в подчинении директора находится бухгалтерия, отдел снабжения, заведующий складом, директор мебельного салона.

Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, в подчинении у которого находится 3 бухгалтера: бухгалтер-кассир, бухгалтер по расчётам с поставщиками, бухгалтер по расчётам с покупателями. Схема бухгалтерской службы изображена на рис. 2.1.

Рисунок 2.1. - Схема бухгалтерской службы ООО "Комфорт"

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

В обязанности бухгалтера - кассира входит ведение кассовой книги, банковские операции, получение из банка и выдача денежных средств.

Бухгалтер по расчётам с поставщиками проверяет товарные отчёты склада, розничных магазинов и осуществляет сверку расчётов с кредиторами.

Должностная инструкция бухгалтера по расчётам с поставщиками представлена в прил. 6.

Бухгалтер по расчётам с покупателями проверяет правильность оформления и отражения в товарном отчёте накладных на реализацию, выписывает счета фактуры, формирует книгу продаж, осуществляет сверку расчётов с покупателями.

В подчинении директора мебельного салона находится дизайнер, продавцы – консультанты, сборщики мебели. Продавцы – консультанты демонстрируют товар, рассказывают о производителе, о качестве товара. Дизайнер помогает покупателям подобрать комплект мебели для конкретного помещения по эскизу заказчика. После доставки мебели заказчику осуществляется сборка мебели сотрудниками предприятия.

Начальник цеха отвечает за работу мастеров по производству мебели, водителей, грузчиков, которые доставляют товар в магазины города. Отдел снабжения привлекает к сотрудничеству поставщиков, изучает рынок сбыта продукции. Начальнику отдела снабжения подчиняются работники склада.

Кладовщик, проверяя документы по поступившим товарам, присутствует при вскрытии контейнера, осуществляет контроль за наличием:

-сопроводительных документов и сертификатов на полученные материальные ценности;

- проверяет, разборчивая ли подпись и указание должности (полномочий) лица, составившего сопроводительные документы;

- четкий оттиск печати организации-поставщика;

- точное (четкое) указание юридического адреса и банковских реквизитов поставщика;

- соответствие юридического адреса и названия предприятия-поставщика с данными договора на поставку материальных ценностей.

При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности товара, кладовщик ООО "Комфорт" требует от транспортной организации проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи товаров составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Бухгалтерский учёт в ООО "Комфорт" осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учёта.

Согласно учётной политике (прил. 7), инвентаризация имущества и обязательств проводится:

- инвентаризацию расчётов - ежегодно по состоянию на 31 декабря.

- инвентаризацию материально-производственных запасов - не ранее 1 октября, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Контроль соблюдения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер организации. График документооборота (прил. 8) приведен в приложении к приказу об учётной политике.

Организация применяет журнально-ордерную форму счетоводства с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учёта, которая учитывает специфику производственной деятельности данного предприятия.

Для ведения бухгалтерского учёта предприятие использует программу фирмы 1С "1 С: Бухгалтерия 7.7", правовую базу "Консультант +".

2.2 Порядок ведения бухгалтерского учёта и документальное оформление расчетов с поставщиками в ООО Комфорт"

В соответствии с п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными первичными документами унифицированной формы [3]. Аналогичное требование действует и для целей налогообложения (п. 1 ст. 252 НК РФ) [2]. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Приведём перечень документов, которые использует ООО "Комфорт" для учёта торговых операций (табл. 2.1). Перечисленные первичные документы предназначены для учёта товаров, они составляются кладовщиками, материально – ответственными лицами.

Таблица 2.1 Перечень форм первичной учётной документации по учёту торговых операций, применяемых в ООО "Комфорт"

Номер формы	Наименование формы	Область применения
ТОРГ-1	Акт о приёмке товаров	Применяется для оформления приёма товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приёмки товаров и условиями договора.
ТОРГ-2	Акт об установленном расхождении по кол- ву и качеству при приёмке ТМЦ	Служит основанием для предъявления претензий поставщику или перевозчику.
ТОРГ-4	Акт о приёмке товара, поступившего без счёта поставщика	Применяется для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию
ТОРГ-5	Акт об оприходовании тары, не указанной в счёте поставщика	Применяется для оформления приёмки и оприходования тары, а также упаковочных материалов, полученных при распаковке товаров в том случае, когда они не показываются отдельно в счетах поставщика, и их стоимость включена в цену товара
ТОРГ-12	Товарная накладная	Предназначена для оформления продажи (отпуска) товаров сторонним организациям
ТОРГ-13	Накладная на внутрен -нее перемещение, передачу товаров, тары	Используется для учёта движения товаров и тары внутри организации между её структурными подразделениями.
ТОРГ-15	Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей	Применяется для оформления по тем или иным причинам боя, порчи, лома ТМЦ, подлежащих уценке или списанию
ТОРГ-16	Акт на списание товара	Применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации
ТОРГ-18	Журнал учёта товаров на складе	Применяется для учёта движения и остатков товаров и тары на складе
ТОРГ-29	Товарный отчёт	Применяется для учёта товарных документов за отчётный период
ТОРГ-30	Отчёт по таре	Применяется для учёта товарных документов по таре за отчётный период
ТОРГ-31	Сопроводительный реестр сдачи документов	Применяется для регистрации приходных и расходных документов
Счёт	Выписывается покупателю для предварительной оплаты товара (продукции)
Счёт фактура	Применяется для учёта НДС

Право подписи счетов-фактур и накладных предоставлено: за руководителя – директору Макаровой В. Д., за главного бухгалтера – главному бухгалтеру Юдиной Н. И. Оформление расчётных операций сопровождается рядом документов. Перечислим основные этапы и сопроводительные документы: