Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (стр. 6 из 6)

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
								дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		20	Куртки	80000	1378470	1398470	60000
20	Комбинезоны	45000	971624	941624	75000
Итого:	125000	0	2350094	2340094	135000	0

Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
								дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		60	ОАО "Триумф"	800000	1142200	342200	0
60	ОАО ”Невская мануфактура”	300000	300000	0
60	ОАО "Надежда"	181720	181720	0
60	ЗАО "Восход"	266680	266680	0
60	Посредническая организация	11564	11564	0
60	Нефтебаза №1	38350	38350	0
60	ООО "Золотая нить"	8260	8260	0
60	Транспортная организация	64782	64782	0
60	Поставщик агрерата для раскроя	1062000	1062000	0
60	Продавец патента	129800	129800	0
60	Рекламная компания	7080	7080	0
60	Ремонтная организация	48026	48026
Итого:	0	1100000	3212436	2160462	0	48026

Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
								дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		68	НДС	100000	431722	543478	211756
68	НДФЛ	100000	100000	115027	115027
68	Налог на прибыль	3917	3917
Итого:	0	200000	531722	662422	0	330700

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
								дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		69	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования	40000	50000	30885	20885
69	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям	8000	8000	10650	10650
69	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию	224000	224000	213000	213000
69	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования	28800	28800	33015	33015
Итого:	0	300800	310800	287550	0	277550

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках

Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III "Капитал и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные обязательства".

Раздел III "Капитал и резервы"

В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

490 "Итого по разделу III";

590 "Итого по разделу IV";

690 "Итого по разделу V".

Бухгалтерский баланс представлен в Прил. 1.

Отчет о прибылях и убытках - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Составляется Отчет по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.

Заключение

Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2 семестра по важнейшему предмету – Бухгалтерский учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:

1) Закрепление правил составления корреспондирующих счетов

2) Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций

3) В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.

Что выполнено:

1) Составлен бухгалтерский баланс

2) Составлен отчет о прибылях и убытках

Приложение 1

Приложение 2