- балансовые счета (классы 0-4);
- счета расходы-выпуск (классы 5-8);
- счета управленческой бухгалтерии (класс 9).
Украина. Учитывая то, что Украина, хотя и медленно, но последовательно входит в европейское и мировое экономическое пространство, бухгалтерский учет и Закон, регламентирующий порядок его ведения, должны учитывать международные нормы и правила. Поэтому принятие 16 июля 1999 года Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” является важным событием в экономической жизни страны. Согласно принятому Закону одним из основных документов, регламентирующих систему бухгалтерского учета в стране выступает План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств хозяйственных операций предприятий и организаций, и Инструкция о его применении. План счетов Украины основан на плане счетов Франции. Сравнение структуры счетов Франции и Украины приведены в приложении 3.
IV. Практическое задание
Задача 3.4
Таблица 1
Бухгалтерский баланс на 1 января 2007 года ОАО «Заоблачное»
| Актив | Сумма (тыс. руб) | Пассив | Сумма (тыс. руб) |
| I. Внеоборотные активы 1.Основные средства Итого по I разделу: | 185 185 | III. Капитал и резервы 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: | 250 68 15 156 489 |
| II.Оборотные активы 1. Материалы 2. Запасы, в т.ч. - затраты в незавершенном производстве - готовая продукция 3. Денежные средства, в т.ч. - расчетный счет Итого по разделу II: | 130 176 120 56 85 85 391 | IV. Долгосрочные обязательства | - |
| V. Краткосрочные обязательства 1. Кредиторская задолженность, в т.ч.: - поставщики и подрядчики - задолженность перед персоналом организации по оплате труда - задолженность по налогам и сбора Итого по разделу V: | 87 35 47 5 87 | ||
| Баланс: | 576 | Баланс: | 576 |
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2007 года ОАО «Заоблачное»
| Документ и содержание операции | Сумма (руб) | Корреспонденция | Тип операции | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства от покупателей в счет предстоящей поставки продукции | 170 000 | 51 | 62/ав. | +А;+П |
Продолжение таблицы 3
| 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 2. Накладная. Принята на склад готовая продукция по нормативной себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»): а) изделие А 380 штук по цене 100 руб. б) изделие Б 350 штук по цене 180 руб. | 38 000 63 000 | 43/А 43/Б | 40 40 | +А; - А +А; - А |
| 3. Накладная. Отгружена покупателям готовая продукция по нормативной себестоимости: а) изделие А 600 штук по цене 100 руб. б) изделие Б 500 штук по цене 180 руб. | 60 000 90 000 | 90/2 90/2 | 43 43 | +А; -А +А; -А |
| 4. Счет. Предъявлен счет покупателям за продукцию по цене продажи: а) изделие А 600 штук по цене 177 руб. б) изделие Б 500 штук по цене 297,36 руб. | 106 200 148 680 | 62 62 | 90/1 90/1 | -П; +П -П; +П |
| 5. Справка бухгалтерии. Учтенная дебиторская задолженность списана за счет ранее полученного от покупателей аванса | 170 000 | 62/ав. | 62 | -П; +П |
| 6. Справка бухгалтерии. Отражена стоимость выпущенной готовой продукции по фактической себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»): а) изделие А 380 штук по цене 130 руб. б) изделие Б 350 штук по цене 170 руб. | 49 400 59 500 | 40 40 | 20 20 | +А; -А +А; -А |
| 7. Справка бухгалтерии. Списывается отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от нормативной а) изделие А | 11 400 | 90/2 | 40 | +А; -А |
Окончание таблицы 3
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| б) изделие Б | 3 500 | 90/2 | 40 | +А; -А |
8. Счет-фактура.Начислен НДС по проданной продукции: а) изделие А б) изделие Б | 16 200 22 680 | 90/3 90/3 | 68 68 | +А; +П +А; +П |
| 9. Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства от покупателей в окончательный расчет за продукцию | 84 880 | 51 | 62 | +А; +П |
| 10. В конце месяца производится закрытие субсчетов к счету «Продажи» а) выручка б) себестоимость продаж в) НДС | 254 880 157 900 38 880 | 90/1 90/9 90/9 | 90/9 90/2 90/3 | -П; +П -П; -А -П; -А |
| 11. Справка бухгалтерии. Выявить и списать финансовый результат от продажи: | 58 100 | 90/9 | 99 | -П: +П |
Счета синтетического учета
| Д 01 К | |
| Сн 380 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 380 | |
| Д 02 К | |
| Сн 195 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 195 | |
| Д 10 К | |
| Сн 130 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 130 | |
| Д 20 К | |
| Сн 120 | |
| Од 0 | 6а) 49 6б) 60 Ок 109 |
| Ск 11 | |
| Д 40 К | |
| Сн 0 | |
| 6а) 49 6б) 60 Од 109 | 2а) 38 2б) 63 7а) 11 7б) 3 Ок 109 |
| Ск 0 | |
| Д 43 К | |
| Сн 56 | |
| 2а) 38 2б) 63 Од 101 | 3а) 60 3б) 90 Ок 15 |
| Ск 7 | |
| Д 51 К | |
| Сн 85 | |
| 1) 170 9) 85 Од 255 | Ок 0 |
| Ск 340 | |
| Д 60 К | |
| Сн 35 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 35 | |
| Д 68 К | |
| Сн 5 | |
| Од 0 | 8а) 16 8б) 23 Ок 39 |
| Ск 44 | |
| Д 70 К | |
| Сн 47 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 47 | |
| Д 62 К | |
| Сн 0 | |
| 4а) 106 4б) 149 Од 255 | 5) 170 9) 85 Ок 0 |
| Ск 0 | |
| Д 62/ав. К | |
| Сн 0 | |
| 5) 170 Од 170 | 1) 170 Ок 0 |
| Ск 0 | |
| Д 80 К | |
| Сн 250 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 250 | |
| Д 82 К | |
| Сн 15 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 15 | |
| Д 83 К | |
| Сн 68 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 68 | |
| Д 84 К | |
| Сн 156 | |
| Од 0 | Ок 0 |
| Ск 156 | |
| Д 90/1 К | |
| Сн 0 | |
| 10а) 255 Од 255 | 4а) 106 4б) 149 Ок 255 |
| Ск 0 | |
| Д 90/2 К | |
| Сн 0 | |
| 3а) 60 3б) 90 7а) 11 7б) 3 Од 158 | 10б) 158 Ок 0 |
| Ск 250 | |
| Д 90/3 К | |
| Сн 0 | |
| 8а) 16 8б) 23 Од 39 | 10в) 39 Ок 39 |
| Ск 0 | |
| Д 90/9 К | |
| Сн 0 | |
| 3а) 60 3б) 90 7а) 11 7б) 3 8а) 16 8б) 23 11) 58 Од 255 | 4а) 106 4б) 149 Ок 255 |
| Ск 0 | |
| Д 99 К | |
| Сн 0 | |
| Од 0 | 11) 58 Ок 58 |
| Ск 58 | |
Таблица 4
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Счет | Название счета | Сн | Оборот | Ск | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 38 000 | - | - | 380 000 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 195 000 | - | - | 195 000 | ||
| 10 | Материалы | 130 000 | - | - | 130 000 | ||
| 20 | Основное производство | 120 000 | - | 108 900 | 11 100 | ||
| 40 | Выпуск продукции | - | 108 900 | 108 900 | - | ||
| 443 | Готовая продукция | 56 000 | 101 000 | 150 000 | 7 000 | ||
| 551 | Расчетный счет | 85 200 | 254 880 | - | 340 080 | ||
| 660 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 35 000 | - | - | 35 000 | ||
| 662 | Расчеты с покупателями и заказчиками | - | 254 880 | 254 880 | - | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 662/ав. | Расчеты с покупателями и заказчиками (аванс) | - | 170 000 | 170 000 | - | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 4 800 | - | 38 880 | 43 680 | ||
| 770 | Расчеты с персоналом организации по оплате труда | 47 000 | - | - | 47 000 | ||
| 880 | Уставный капитал | 250 000 | - | - | 250 000 | ||
| 882 | Резервный капитал | 15 000 | - | - | 15 000 | ||
| 883 | Добавочный капитал | 68 400 | - | - | 68 400 | ||
| 884 | Нераспределенная прибыль | 156 000 | - | - | 156 000 | ||
| 90/1 | Выручка от продаж | - | 254 880 | 254 880 | - | ||
| 90/2 | Себестоимость продаж | - | 157 900 | 157 900 | - | ||
| 90/3 | НДС | - | 38 880 | 38 880 | - | ||
| 90/9 | Прибыль/убыток от продаж | - | 254 880 | 254 880 | - |
Окончание таблицы 4