В графе 4 "Поступило" указывается первоначальная стоимость НМА, поступивших в организацию в течение отчетного периода (дебетовый оборот счета 04).
В графе 5 "Выбыло" отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.
Показатели итоговой графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Это сальдо соответствующих субсчетов счета 04 на конец отчетного периода.
Во второй таблице отражаются суммы амортизации. Так, в графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года Это начальное сальдо по счету 05. В графе 4 приводится сумма начисленной амортизации на конец отчетного года. Это конечное сальдо по счету 05.
В этой таблице предусмотрены строки для расшифровки сумм начисленной амортизации по тем видам НМА, которые указаны в первой таблице.
Те организации, которые в учетной политике установили, что суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 "Нематериальные активы", вторую таблицу не заполняют.
Стр.010 Объекты интеллектуальной собственности
Ст.3 - Д.04.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.1 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д 04.4 К.04.1
Стр.011 - 015 - временно не заполнять
Стр.050 Амортизация нематериальных активов
Ст.3 - К.05 (с учетом всех субсчетов)
Ст.4 - Сальдо конечное по К.05
Раздел "Основные средства"
В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.
Основные средства отражаются в форме N 5 по первоначальной (восстановительной) стоимости.
В графе 3 "Наличие на начало отчетного года" отражаются данные аналитического учета по входящему дебетовому сальдо счета 01 "Основные средства".
В графе 4 "Поступило" указывается первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию в отчетном году объектов основных средств. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. (данные дебетового оборота по счету 01).
В графе 5 "Выбыло" отражаются первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции и т.п.
Суммы изменения стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации отражаются также справочно в отдельной строке.
Сумма в строке "Итого" графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" должна совпадать с дебетовым остатком по счету 01 на конец года.
Во второй таблице отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации. Данные об амортизации содержатся в оборотах по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".
На счете 02 также учитывается амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат. Эти суммы должны быть отражены не в разделе "Основные средства", а в разделе "Доходные вложения в материальные ценности".
Во второй таблице также расшифровывается стоимость переданных в аренду основных средств. Кроме того, здесь указывается стоимость основных средств, взятых в аренду. Данные об основных средствах, переданных или взятых в аренду, приводятся с расшифровкой по видам основных средств.
Организации, которые переводили какие-либо объекты основных средств на консервацию, заполняют во второй таблице строку, предназначенную для отражения стоимости этих объектов.
Отдельная строка в образце формы N 5 предназначена для расшифровки стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. Такие объекты могут учитываться на счете 08 или 01 - в зависимости от учетной политики организации. Если на начало отчетного года организация проводила переоценку основных средств, справочно следует показать результат от переоценки: суммы изменения стоимости основных средств и амортизации.
Стр.060 Здания
Ст.3 - Д.01.2
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.2 К.08.3, 08.4,08.9
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.2
Стр.061 Сооружения и передаточные устройства
Ст.3 - Д.01.8
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.8 К.08.3,08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.8
Стр.062 Машины и оборудование
Ст.3 - Д.01.3
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.3 К.08.3,08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.3
Стр.063 Транспортные средства
Ст.3 - Д.01.6
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.6 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.6
Стр.064 Производственный и хозяйственный инвентарь
Ст.3 - Д.01.7
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.7 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.7
Стр.067 Другие виды основных средств
Ст.3 - Д.01.4
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.4 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.4
Стр.068 Земельные участки и объекты природопользования
Ст.3 - Д.01.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1
Стр.070 Итого Ст.3 - Сумма строк 060 - 069
Ст.4 - Сумма строк 060 - 069
Ст.5 - Сумма строк 060 - 069
Стр.080 Амортизация основных средств - всего
Ст.3 - К.02.1, 02.2, 02.3
Ст.4 - Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3
Стр.090 Передано в аренду объектов основных средств - всего
Ст.3 - Д.011
Ст.4 - Остаток на конец периода по Кредиту счета 011
Стр.100 Передано объектов основных средств на консервацию
Ст.3 - Д.01.9
Ст.4 - Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9
Стр.110 Получено объектов основных средств в аренду - всего:
Ст.3 - Д.001
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. счета 001
Стр.130 Результат от переоценки объектов основных средств:
Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);
Ст.4 - Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)
Стр.131 Сумма первоначальной (восстановительной) стоимости;
Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках)
Стр.132 Сумма амортизации
Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса)
Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"
В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.
Если у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в форму N 5 не включается.
Стр.150 Имущество для передачи в лизинг
Ст.3 - Д 03.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет)
Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1
Стр.160 Имущество, предоставляемое по договору проката
Ст.3 - Д.03.2
Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет)
Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1
Стр.180 Итого
Ст.3 - Д.03 (любой субсчет)
Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет)
Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет)
Стр. 190 Амортизация доходных вложений в материальные ценности
Ст.3 - Из ввода остатков Д.02.4
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.02.4
Раздел "Расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы"
В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, потому, что результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" счета 04.
В графе 5 "Списано" отражается часть стоимости НИОКР, списанная на расходы по обычным видам деятельности в течение отчетного периода согласно положениям разд. IV ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Этот показатель можно сформировать по данным кредитового оборота субсчета "Расходы на НИОКР" счета 04.
Показатель графы 6 должен быть равен дебетовому остатку по счету 04, субсчет "Расходы на НИОКР", на конец отчетного периода.
В этом разделе справочно отражаются:
сумма расходов по незаконченным НИОКР (по данным счета 08, субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ");
сумма расходов на НИОКР, не давших положительных результатов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные. Организации, не проводившие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, данный раздел в форму N 5 не включают.
Стр. 200 Всего:
Ст.3 - Д.04.5
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5
Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"
Этот раздел включают в форму N 5 организации, выполняющие геолого-разведовательные работы, и организации добывающих отраслей, которые в отчетном периоде проводили горно-подготовительные работы, поиск месторождений, разведку полезных ископаемых и т.п.
Показатели для этого раздела формируются по данным соответствующих оборотов счета 97. Такие расходы первоначально учитываются на субсчете "Расходы на освоение природных ресурсов" счета 97 "Расходы будущих периодов" и по мере окончания работ списываются либо на счета учета затрат, либо (если работы оказались безрезультатными) - в дебет субсчета "Прочие расходы" счета 91. Сумма расходов на освоение природных ресурсов должна быть расшифрована по объектам (по проектам).