- перевіряють стан розрахунків і списують в установленому порядку нереальну дебіторську, а також кредиторську заборгованість, за якою минули строки давності позову;
- розподіляють витрати на обслуговування виробництва й управління;
- визначають фактичну собівартість випущеної з виробництва та реалізованої продукції;
- визначають та списують фінансовий результат від реалізації продукції та позареалізаційних операцій;
- списують прибуток, використаний протягом року;
- перевіряють правильність облікових записів, взаємно звіряють дані синтетичного та аналітичного обліків;
- перед складанням річного звіту здійснюють повну інвентаризацію[8, 129].
Усі підприємства, за винятком спільних підприємств з іноземними інвестиціями, квартальну та річну звітність подають засновникам відповідно до установчих документів; органам, до сфери яких належать; органу державної статистики; фінансовому органу в разі одержання асигнувань з бюджету; іншим адресатам відповідно до законодавства.
Квартальну звітність подають не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, річну — не пізніше 15 лютого року, наступного за звітним.
Розгляд і затвердження звітності здійснюють у порядку, передбаченому Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні та відповідною інструкцією Міністерства фінансів України.
Річний бухгалтерський фінансовий звіт підприємства подають за такими типовими формами:
- № 1 — баланс підприємства;
- № 2 — звіт про фінансові результати;
- № 3 — звіт про рух грошових коштів;
- № 4 — звіт про власний капітал;
- примітки та пояснення до звітів.
Зміст і форма звітів визначаються та регламентуються відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
У пояснювальній записці до звіту викладають основні фактори, що вплинули на господарські та фінансові результати підприємства.
Відповідно до загальних вимог (стандарт № 1) розкриття інформації здійснюється у фінансовій звітності так:
для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:
- підприємство;
- дату звітності та звітний період;
- валюту звітності та одиницю її виміру;
- відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду;
- облікову політику підприємства та її зміни;
- консолідацію фінансових звітів;
- припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
- обмеження щодо володіння активами;
- участь у спільних підприємствах;
- виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
- переоцінку статей фінансових звітів;
- іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
- назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);
- короткий опис основної діяльності підприємства;
- назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;
- середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:
Принципів оцінки статей звітності.
Методів обліку щодо окремих статей звітності.
Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати:
- Облікову політику підприємства.
- Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).
- Інформацію, що містить додаткових аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
- Звітний період. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.
- Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.
1. Абрамова І. М., Пєнська І. О., Проблеми розвитку підприємництва в Україні// Фінанси України. - 1999. - №4.
2. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994.
3. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. - К.: Либідь, 1998.
4. Брігхем Є.Ф. Фінансовий облік. Підручник. - К.: Молодь, 1997.
5. Галушко О.С. Від конетатації фінансового стану до управління фінансами підприємства//Фінанси України. - 1999. - №5.
6. Дідик Л.М. Рейтингова оцінка підприємства //Фінанси України. - 1999. -№5.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М., 1996.
8. Конспект лекцій і практикум з курсу "Фінансовий облік"/ Є. Г. Рясних. - Хмельницький: ТУП, 1998.
9. Костіна Н. І. Фінансове прогнозування: методи та моделі. - К.: Знання, 1997.
10. Маслов С. І. Управління дебіторською заборгованістю та її прогнозування// Фінанси України. - 1999. - №2.
11. Назарова Г.В. Облік і аудит // Фінанси України. - 1999.
12. Сутоняко О.А. Аналіз фінансового стану підприємств і шляхи його оздоровлення.// Фінанси України. - 1997. - № 3.
13. Финансовое управление фирмой: Настольная книга менеджера/ Под ред. Терехина В.И. - М.: Экономика, 1998.
14. Фінанси підприємств: Підручник/ За ред. професора А.М. Поддєрьогіна. -К.:КНЕУ, 1998.
15. Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Додаток 1
Структура Балансу
| Актив | Пасив |
| І. Необоротні активи | I. Власний капітал |
| II. Оборотні активи | II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
| III. Витрати майбутніх періодів | |
| III. Довгострокові зобов'язання | |
| IV. Поточні зобов'язання | |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Додаток 2
Інформація для складання балансу
| Назва статті | Код | Джерела інформації (залишок по рахунку) |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ | І. Необоротні активи | |
| Нематеріальні активи: залишкова вартість | 010 | |
| 12-133 | первісна вартість | 011 |
| 12 | знос | 012 |
| (133) | Незавершене будівництво | 020 |
| 15, 35, 371 | Основні активи: | залишкова вартість |
| 030 | 10-131 | первісна вартість |
| 031 | 10 | знос |
| 032 | (131) | Довгострокові фінансові інвестиції |
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | 141 |
| інші фінансові інвестиції | 045 | 142 + 143 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 16 |
| Відстрочені податкові активи | 060 | 17 |
| Інші необоротні активи | 070 | 18 + 11 - 132 |
| Усього за розділом І | 080 | |
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Запаси: | виробничі запаси | 100 |
| 20 + 22 + 24 + 25 | тварини на вирощуванні і відгодівлі | 110 |
| 21 | незавершене виробництво | 120 |
| 23 | готова продукція | 130 |
| 26 + 27 | Товари | Векселі одержані |
| 140 150 | 28 34 | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 36-38 |
| первісна вартість | 161 | 36 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 38 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом | 170 | 641 |
| за виданими авансами | 180 | 371 |
| з нарахованих доходів | 190 | 373 |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 377 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 372 + 374 + 375 + + 376 |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 35 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті | 240 | 301 + 311 + 313 + + 331 + 333 |
| в іноземній валюті | 250 | 302 + 312 + 314 + + 332 + 334 |
| Інші оборотні активи | 260 | 377 |
| Усього за розділом ІІ | 270 | |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 280 | 39 |
| БАЛАНС | ||
| ПАСИВ | І. Власний капітал | |
| Статутний капітал | 300 | |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | 47 |
| Інші забезпечення | 410 | 49 |
| Цільове фінансування | 420 | 48 |
| Усього за розділом II | 430 | |
| III. Довгострокові зобов'язання | ||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 50 |
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | 51 + 52 + 53 |
| Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | 54 |
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | 55 |
| Усього за розділом III | 480 | |
| IV. Поточні зобов'язання | ||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 60 |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | 61 |
| Векселі видані | 520 | 62 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 63 |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||
| з одержаних авансів | 540 | 681 |
| з бюджетом | 550 | 641, 644 |
| з позабюджетних платежів | 560 | 642 |
| зі страхування | 570 | 65 |
| з оплати праці | 580 | 66 |
| з учасниками | 590 | 67 |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 682 + 683 |
Додаток 3