Для систематизации и накопления информации, содержащейся в учетных документах, используются учетные регистры, формы которых разрабатываются Министерством финансов РФ.
| Код счета, | Наименование счета | Сальдо на начало периода, руб. | |
| субсчета | Дт | Кт | |
| 01 | Основные средства | 23052,2 | |
| 10 | Материалы | 4764,6 | |
| 20 | Незавершенное производство | 950 | |
| 43 | Готовая продукция | 800 | |
| 50 | Касса | 46,5 | |
| 51 | Расчетный счет | 2160 | |
| 58 | Краткосрочные финансовые вложения | 3370 | |
| 62 | Покупатели и заказчики | 1300 | |
| 68 | Расчеты с бюджетом | 1000 | 520 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 58,5 | |
| 76 | Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | 243 | |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 3197 | |
| 66 | Краткосрочные кредиты банков | 1200 | |
| 69 | Расчёты с органами по социальному страхованию | 920 | |
| 70 | Расчёты по оплате труда | 2900 | |
| 80 | Уставной капитал | 21115,3 | |
| 82 | Резервный капитал | 2000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1242,5 | |
| 86 | Целевое финансирование | 1000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 350 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 3300 | |
| Итого | 37 744,8 | 37 744,8 | |
Используя полученные данные, составим Журнал хозяйственных операций за II квартал.
Журнал хозяйственных операций за II квартал.
| п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 1 | Оплачено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо | 150 | 60 | 51 |
| 2 | Погашена задолженность: | 1400 | 68 | 51 |
| финансовым органам по налогам | 500 | 68 | 51 | |
| по отчислениям за социальное страхование | 900 | 69 | 51 | |
| 3 | Оприходовано разные материалы, полученные от базы снабжения № 1 | 13000 | 10.01 | 60.1 |
| 4 | Оприходовано полуфабрикаты производственного назначения, полученные от базы снабжения № 2 | 15625 | 10.02 | 60.1 |
| 5 | Отпущено в производство и списано на затраты по основной деятельности материалы разные | 3800 | 20 | 10.01 |
| 6 | Отпущено в производство полуфабрикатов | 10000 | 20 | 10.02 |
| 7 | Списано разных материалов на цеховые нужды | 630 | 25 | 10.01 |
| 8 | Списано разных материалов на заводские нужды | 40 | 26 | 10.01 |
| 9 | Отпущено в производство топливо, использованное для производственных целей | 78 | 20 | 10.03 |
| 10 | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 40330 | 20 | 70 |
| 11 | Начислена заработная плата рабочим, обслуживанием производственного оборудования | 2680 | 29 | 70 |
| 12 | Начислена заработная плата цеховому персоналу | 4200 | 25 | 70 |
| 13 | Начислена заработная плата заводскому персоналу | 4800 | 26 | 70 |
| 14 | Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы: | 5454 | ||
| рабочим, занятых изготовлением продукции | 4114 | 20 | 69 | |
| ремонтом и обслуживанием производственного оборудования | 440 | 29 | 69 | |
| цехового персонала | 420 | 25 | 69 | |
| общезаводского персонала | 480 | 26 | 69 | |
| 15 | Начислен износ по основным средствам: | 21330 | ||
| производственному оборудованию | 10580 | 20 | 02 | |
| общецехового назначения | 4950 | 25 | 02 | |
| общезаводского назначения | 5800 | 26 | 02 | |
| 16 | Включаются в затраты на производство косвенные расходы: | |||
| расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (закрытие счёта 29; 440+2680=3174) | 3120 | 20 | 29 | |
| общецеховые расходы (закрытие счета 25; 4950+4200+420+630=10200) | 10200 | 20 | 25 | |
| общезаводские расходы (закрытие счета 26; 4800+480+5800+40=11120) | 11120 | 20 | 26 | |
| 17 | Выпущена из производства готовая продукция (80% от величины полной производственной себестоимости) (80% от дебетового оборота счета 20) 93342*80%=74673,60 | 74673,60 | 43 | 20 |
| 18 | Отгружено покупателям 90% готовой продукции по цене реализации, включая 18 % НДС на общую сумму | 119000 | 62 | 90.01 |
| 19 | Использовано тары на отгрузку продукции | 50 | 44 | 10.04 |
| 20 | Расходы по отгрузке продукции | 1165 | 44 | 76 |
| 21 | Поступило на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию | 98000 | 51 | 62 |
| 22 | Списывается производственная себестоимость реализованной продукции 74673,60*90% | 67206,24 | 90.02 | 43 |
| 23 | Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции (закрытие счета 44) (1165+50=1215) | 1215 | 90.02 | 44 |
| 24 | Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы | 52010 | 50 | 51 |
| 25 | Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия | 48377 | 70 | 50 |
| 26 | Оплачено поставщикам с расчетного счета: | |||
| база снабжения №1 100 % | 13000 | 60 | 51 | |
| база снабжения №2 70 % | 10937,5 | 60 | 51 | |
| 27 | Отражен финансовый результат от продажи продукции | |||
| Начислен НДС (18%) | 18152,54 | 90.03 | 68 | |
| Отражен финансовый результат от продажи продукции (закрытие счета 90; 119000-67206,24-1215-18152,54=32426,52) | 32426,52 | 90.09 | 99 | |
| 28 | В конце отчетного периода начислен налог на прибыль (см. таблицу расчет прибыли по «оплате») | 1296,59 | 99 | 68 |
Расчёт прибыли/убытка от реализации.
Ведомость аналитического учёта по счёту 90.
| Субсчет | Обороты за II квартал | Сальдо 01.07г. | ||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| 90.1 (выручка (с НДС)) | 119 000 | 119 000 | ||
| 90.2 (Себестоимость) | 68 421,24 | 68 421,24 | ||
| 90.3 (НДС) | 18 152,54 | 18 152,54 | ||
| 90.9 Прибыль/убытки | 32 426,52 | 32 426,52 | ||
| Итого: | 119 000 | 119 000 | 119 000 | 119 000 |
В момент отгрузки продукции или же подписание акта сдачи-приемки по выполненным работам или оказанным услугам, считается моментом свершения реализации продукции с отражением реализации на счёта 90 «продажа». По субсчетам: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и выведением финансового результата.
В день отгрузки продукции покупателю оформляются следующие бухгалтерские проводки:
1. Д-т 62 К-т 90 – отгружена продукция покупателю и одновременно возникает дебиторская задолженность по цене реализации с НДС.
2. Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС с выручки от реализации.
3. Д-т 90 К-т 43 – на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции.
Определяется финансовый результат от реализации:
Д-т 90 К-т 99 – в том случае, если финансовым результатом является прибыль.
Д-т 99 К-т 90 – если финансовым результатом от реализации является убыток.