17. Учет формирования и движения собственного капитала
Дт 75/ «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80 - 200000руб.;
- оплачены акции по цене выше номинала:
Дт 51 Кт 75/ «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - 250 000 руб.;
- отражен эмиссионный доход:
Дт 75/ «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 83 - 50 000 руб. (250000 - 200 000) .
Уставный капитал акционерного общества (ЗАО или ОАО) это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.
Обратите внимание: уменьшение (увеличение) уставного капитала должно быть обязательно отражено в учредительных документах предприятия.
Сведения о состоянии собственного капитала отражаются в разделе 3 пассива баласа. Раздел III «Капитал и резервы».
Строка «Уставный капитал» (410).
По этой статье показывается величина уставного (складочного) капитала организации в соответствии с учредительными документами (при этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал; задолженность учредителей следует отразить по строке 240), а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.
Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в учёте и отчетности только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Строка «Добавочный капитал» (420).
Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
По данной статье отражаются:
- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций (за минусом издержек по их продаже);
- суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов (ОС) организации;
- курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, представляющая собой разность между рублевой оценкой задолженности учредителя, оцененной в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах (п. 14 ПБУ 3/2000).
Добавочный капитал в соответствии с ПБУ 6/01 уменьшается на суммы переоценки ОС, списываемые на счет 84 при выбытии ОС, ранее подвергшихся переоценке.
Строка «Резервный капитал» (430).
Отражается сумма резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. Суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами, отражаются отдельными строками.
В обязательном порядке резервный фонд должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд.
При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.
18. Учет поступления и реализации товаров в предприятиях розничной торговли
На розничные торговые предприятия товары поступают от промышленных предприятий, оптовых баз, частных лиц, сельскохозяйственных предприятий. Для регулярной поставки товаров предприятия торговли заключают в соответствии с ГК РФ договоры купли-продажи с поставщиками. Первичные документы по учету товаров можно разделить на внешние и внутренние.
Основным внешним документом в розничной торговле является товарная накладная (форма №ТОРГ-12). Она служит приходным документом. Составляется поставщиком в двух экземплярах. Первый остается у поставщика, второй передается предприятию розничной торговли и является основанием для оприходования товаров.
Внутренние первичные документы должны обеспечивать учет товаров внутри торговой организации, то есть они должны отражать:
· Перемещение товаров внутри предприятия;
· Списание товаров, непригодных к реализации и внутреннему использованию.
Эти документы подписывают уполномоченные сотрудники торгового предприятия.
К основным внутренним документам относятся:
· Акт о приемке товара (форма №ТОРГ-4);
· Накладная на внутренние перемещения товаров (форма №ТОРГ-13);
· Расходно-приходная квитанция (для мелкорозничной торговли) (форма №ТОРГ-14);
· Товарный отчет (форма №ТОРГ-29);
· Сопроводительный реестр сдачи документов (форма №ТОРГ-30).
Внутренние приходные документы составляются в том случае, если нет первичных документов от поставщика, а также при внутреннем перемещении товаров.
Синтетический учет товаров на предприятиях торговли ведется на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94-н, на счете 41/2 «Товары в розничной торговле». Это счет активный, счет имущества, по структуре и назначению - основной, инвентарный. По дебету данного счета отражается поступление товаров в магазин, по кредиту - выбытие, списание реализованных товаров, порча, бой, лом. Сальдо по счету 41/2 показывает остаток товаров в магазине.
Стоимость товаров при поступлении и выбытии отражается на счете 41/2 в одной и той же оценке (по свободным розничным ценам).
К счету 41/2 регулирующим, контрарным, т.е. уменьшающим стоимость, является счет 42 «Торговая наценка». Это пассивный счет. Данные по дебету отсутствуют. По кредиту отражаются торговые надбавки на поступившие товары и торговые надбавки на списанные товары по актам, записанные методом «красное сторно». На этом счете конечное сальдо может быть только кредитовым. Оно отражает сумму торговой надбавки, относящейся к остатку товаров на предприятии розничной торговли.
| Поступил товар | 41 | 60 | Договор поставки, |
| товарная накладная, | |||
| Отражен НДС по поступившей партии | 19 | 60 | товарно-транспортная накладная, счет-фактура |
| Отражена торговая надбавка | 41 | 42 | Расчет |
| Отражен НДС | 41 | 42 | Расчет |
| Оплачено по счету поставщика | 60 | 51 | Выписка с расчетного счета, счет-фактура |
| Отражены транспортные расходы | 44 | 60 | Счет-фактура, товарная накладная и др. |
| НДС по транспортным расходам | 19 | 60 | Счет-фактура и др. |
| Зачет НДС по товарам и транспортным расходам | 68 | 19 |
Синтетический учет реализации товаров ведется на активно-пассивном, сопоставляющем операционно-результатном счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен для контроля за объемом розничного товарооборота и выявления результата от реализации.
К счету 90 ведутся субсчета:
1. Выручка.
2. Себестоимость продаж.
3. Налог на добавленную стоимость и др.
ДК
В течение месяца
| Продажная стоимость реализованных товаров (в свободных розничных ценах) Д90/2 К 41/2 | Продажная стоимость реализованных товаров(выручка) в свободных розничных ценах Д 50 К 90/1 |
В конце месяца
| 1. Сумма реализованных торговых надбавок (ВД) с НДС Д 90/2 К 42 методом «красное сторно»2. НДС на реализованные товары Д 90/3 К683. Списание расходов на продажу Д 90/2 К44 |
Ск Убыток от продаж Ск Прибыль от продаж
В течение месяца по дебету и кредиту этого счета отражают операции по реализации товаров по продажным (свободным розничным) ценам.
19. Учет кредитов и займов и расходов по их обслуживанию
Задолженность по займам в кредитам принимается к бухгалтерскому организацией-заемщиком в момент фактической передачи денег .сумме) или других вещей (в их стоимостной оценке) и отражается ставе кредиторской задолженности (пункты 3, 4 ПБУ 15/01).
В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитов
подразделяется на:
— краткосрочную и долгосрочную;
— срочную и просроченную (п. 5 ПБУ 15/01).
Краткосрочной задолженность считается в том случае, если срок ее гашения согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. противном случае задолженность считается долгосрочной. Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 94н, для учета краткосрочной задолженности по кредитам и займам предусмотрен счет 66, для учета долгосрочной — счет 67.
Срочной задолженность будет в том случае, если срок ее погашения условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а если этот срок уже истек, то задолженность будет просроченной.