Таблица 3 - Аналитическая группировка статей пассива за 2008 год
| Группировка статей актива баланса | Наличие средств, тыс.руб. | Структура имущества, % | ||||
| на нач. периода | на конец периода | изменение | на нач. периода | на конец периода | изменение | |
| Источники формирования имущества | 14158 | 88109 | 73951 | 100,00 | 100,00 | - |
| Собственный капитал | 10 | 10 | 0 | 0,07 | 0,01 | -0,06 |
| Заемный капитал | 14148 | 88099 | 73951 | 99,93 | 99,99 | 0,06 |
| Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) | 0 | 8 | 8 | 0,00 | 0,01 | 0,01 |
| Кредиторская задолженность | 14148 | 88091 | 73943 | 99,93 | 99,98 | 199,91 |
Из данных таблицы 3 видно, что рост источников формирования имущества хозяйствующего субъекта, произошел в частности за счет увеличения заемного капитала в 6,23 раза (88099/14148) по сравнению с началом года. Кредиторская задолженность составляет почти 100%, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, также это видно из значительного уменьшения доли денежных средств на 55,5%.
Данные таблицы 4 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2009 году возросла в 2,52 раза (211960/84144) по сравнению с началом года. Также как и в прошлом году львиную долю валюты баланса составляют оборотные активы 88%. Однако наблюдается положительная тенденция, к концу 2009 года доля запасов и затрат уменьшилась на 20,1%, что привело к высвобождению денежных средств в 2 раза (9058/4436).
Таблица 4 - Аналитическая группировка
статей актива ООО «» за 2009 год
| Группировка статей актива баланса | Наличие средств, тыс.руб. | Структура имущества, % | ||||
| на нач. периода | на конец периода | изменение | на нач. периода | на конец периода | изменение | |
| Имущество предприятия | 84144 | 211960 | 127816 | 100 | 100 | - |
| Внеоборотные активы | 576 | 25052 | 24476 | 0,68 | 11,82 | 11,13 |
| Оборотные активы | 83568 | 186908 | 103340 | 99,32 | 88,18 | -11,13 |
| Запасы и затраты | 51801 | 87875 | 36074 | 61,56 | 41,46 | -20,10 |
| Дебиторская задолженность | 22335 | 36507 | 14172 | 26,54 | 17,22 | -9,32 |
| Денежные средства | 4436 | 9058 | 4622 | 5,27 | 4,27 | -1,00 |
Таблица 5 - Аналитическая группировка статей пассива за 2009 год
| Группировка статей актива баланса | Наличие средств, тыс.руб. | Структура имущества, % | ||||
| на нач. периода | на конец периода | изменение | на нач. периода | на конец периода | изменение | |
| Источники формирования имущества | 88127 | 191860 | 103733 | 100 | 100 | - |
| Собственный капитал | 10 | 10 | 0 | 0,011 | 0,005 | -0,006 |
| Заемный капитал | 88117 | 191850 | 103733 | 99,989 | 99,995 | 0,006 |
| Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) | 8 | 0 | -8 | 0,009 | 0,000 | -0,009 |
| Кредиторская задолженность | 88109 | 191850 | 103741 | 99,980 | 99,995 | 0,015 |
Из данных таблицы 5 видно, что в 2009 году ситуация не изменилась и всю долю источников формирования имущества составляет заемный капитал 99,995%. Из таблицы видно, что доля заемного капитала выросла в 2,18 раза по сравнению с началом года (191850/88117).
Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы.
Используя коды строк полной формы баланса (форма № 1) (приложение 9 и 12) , можно записать следующее:
A1 - наиболее ликвидные активы, к ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):
А1 = стр. 250 + стр. 260;
А2 - быстрореализуемые активы - это краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы:
А2 = стр. 240;
А3 - медленно реализуемые активы - это статьи 2 раздела баланса:
А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270;
А4 - труднореализуемые активы: статьи разд. 1 актива баланса:
А4 = стр.190.
Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:
П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для персонала учитываются в размере превышения над величиной расчетов с работниками по неполученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых средств банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.
П1 = стр.620;
П2 - краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные кредиты и заемные средства:
П2 = стр.610 + стр.630 + стр.660;
П3 - долгосрочные пассивы, к ним относятся долгосрочные кредиты и заемные средства:
П3 = стр.590 + стр. 640 + стр.650;
П4 - постоянные или устойчивые пассивы: статьи разд. III пассива баланса «Капитал и резервы»:
П4 = стр.490.
Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:
А≥П1; А2≥П2; Аз≥П3; А≤П4.
Выполнение первых трех соотношений неизбежно влечет выполнение четвертого. [19, стр. 123-124].
Ликвидность баланса ООО «» за 2007 - 2009 годы приведены ниже (см. приложения 5, 6 и 7).
2007 г.
Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.
A1 = 7368 ≤ П1 = 14148
А2 = 1863 ≥ П2 = 0
А3 = 2856 ≥ П3 = 0
А4 = 19 ≤ П4 = 2043
Баланс ООО «» за 2007 год является условно ликвидным, т.к. не соблюдаются первое соотношение. Предприятию не хватает наличных денежных средств, чтобы рассчитаться по обязательствам.
2008 г.
Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.
A1 = 4436 ≤ П1 = 88091
А2 = 22335 ≥ П2 = 8
А3 = 56221 ≥ П3 = 0
А4 = 576 ≤ П4 = 4531
Баланс ООО «» за 2008 год также является условно ликвидным.
2009 г.
Активы баланса в тыс. руб. Пассивы баланса в тыс. руб.
A1 = 30451 ≤ П1 = 191850
А2 = 36507 ≥ П2 = 0
А3 = 94898 ≥ П3 = 0
А4 = 25052 ≥ П4 = 4942
Баланс ООО «» за 2009 год в сравнении с 2008 годом несколько ухудшился, поскольку не выполняются первое и четвертое соотношение, баланс также является условно ликвидным.
Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток), источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляются соотношения между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации. Прежде всего, определяют величину собственных оборотных средств (СОС) организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами (форма № 1):
СОС = стр. 490 - стр. 190.
Увеличение СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, уменьшение - отрицательную.
Рассматривают также величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС). Она определяется как разность между собственными долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами (форма № 1):
СДОС = СОС + стр. 590.
Этот показатель равен величине имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде.
Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ). Ее рассчитывают по формуле:
ОВИЗЗ = СДОС + стр. 610 + стр. 621 + стр. 622 + стр. 625.
По экономическому содержанию увеличение ОВИЗЗ положительно влияет на платежеспособность организации. Это увеличение достигается привлечением большего количества товарных кредитов, авансов под работы и заказы, минимизацией различных видов внеоборотных активов.
Наличие у организации запасов и затрат в незавершенном состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем 33. Он также рассчитывается по форме № 1: