Облік в небюджетних організаціях (стр. 4 из 5)
У відповідності з п. 7.5 Інструкції №36 юридичні особи – платники страхових внесків щоквартально у двох примірниках складають і подають Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків і витрачанні коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України у робочий орган виконавчої дирекції Фонду за місцем обліку страховика у терміни: до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня поточного року, до 25 січня року, наступного за звітним [1].
2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИ
Тести
7. Джерелами формування майна та коштів благодійних організацій є:
а) благодійні внески і пожертвування, що мають цільовий характер, надані фізичними та юридичними особами в грошовій та натуральній формах;
б) доходи від депозитних внесків і цінних паперів, надходження від підприємств, організацій, що перебувають у власності благодійної організації;
в) внески засновників та інших благодійників;
г) усі відповіді вірні;
21. Громадські організації інвалідів можуть здійснювати діяльність:
а) виробничу;
б) господарську;
в) фінансову;
г) усі відповіді вірні;
43. Наведіть кореспонденцію рахунків відповідно до змісту господарської операції: списано суму адміністративних витрат на фінансових результат:
а) Дт 23 – Кт 791;
б) Дт 791 – Кт 92;
в) Дт 791 – Кт 91;
г) Дт 48 – Кт 92;
д) Дт 92 – Кт 791 .
66. Наведіть кореспонденцію рахунків відповідно до змісту господарської операції: отримано релігійною організацією ікону як дарунок:
а) Дт 104 – Кт 48;
б) Дт 109 – Кт 48;
в) Дт 109 – Кт 424;
г) Дт 311 – Кт 48;
д) Дт 745 – Кт 48.
Задача 2
Благодійна організація «Надія» займається пошиттям спортивного одягу для будинків-інтернатів. За звітний період витрати такої благодійної організації становили:
1) виробничі витрати:
тканина - 10 000 грн; + N=15550
виплата заробітної плати виробничому персоналу - 5000 грн + R=12700
амортизація основних фондів - 150 грн. + W=2850
2) адміністративні витрати:
виплата заробітної плати керівнику - 2000 грн;
виплата заробітної плати бухгалтеру - 1000 грн.
У цьому ж податковому періоді 80% виготовленого спортивного одягу було передано школі-інтернату.
Розв’язок
1) здійснити реєстр господарських операцій за звітний період за формою наведеною у табл. 1.
Таблиця 1. Реєстр господарських операцій за звітний період
| №з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденціярахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Списано тканину у виробництво | 801 | 201 | 15550 |
| 23 | 801 | |||
| 2. | Нараховано заробітну плату виробничому персоналу | 811 | 661 | 12700 |
| 23 | 811 | |||
| 3. | Нараховано на заробітну плату виробничого персоналу : | |||
| У Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (1.4%) | 822 | 652 | 177,8 | |
| У Фонд соціального страхування на випадок безробіття (1.6%) | 823 | 653 | 203,2 | |
| На обов'язкове пенсійне страхування (33.2%) | 821 | 651 | 4216,4 | |
| В фонд нещасних випадків (1%) | 656 | 127 | ||
| 4. | Нараховано амортизацію основних засобів відповідно до П(С)БО 7 | 831 | 131 | 2850 |
| 23 | 831 | |||
| 5. | Відображено виробничу собівартість готової продукції | 26 | 23 | 35951,4 |
| 6. | Списано на фінансовий результат собівартість готової продукції, переданої школі-інтернату(35898*80% = 28718.4) | 791 | 26 | 28761,12 |
| 7. | Нараховано і списано на фінансовий результат заробітну плату керівника | 811 | 661 | 2000 |
| 791 | 811 | |||
| 8. | Нараховано на заробітну плату керівника і списано на фінансовий результат внески на соціальні заходи (соцстрах – 1,4%, соцстрах на випадок безробіття – 1.6%, на обов'язкове пенсійне страхування – 33.2%, на нещасні випадки - 1%(28+32+664+20=744) | 821, 822, 823, 824 | 651, 652, 653, 656 | 744 |
| 791 | 821, 822, 823, 824 | |||
| 9. | Нараховано і списано на фінансовий результат заробітну плату бухгалтера | 811 | 661 | 1000 |
| 791 | 811 | |||
| 10. | Нараховано на заробітну плату бухгалтера і списано на фінансовий результат внески на соціальні заходи (соцстрах – 1,4%, соцстрах на випадок безробіття – 1.6%, на обов'язкове пенсійне страхування – 33.2%, на нещасні випадки - 1%)(14+16+332+10=372) | 821, 822, 823, 824 | 651,652, 653,656 | 372 |
| 791 | 821, 822, 823, 824 | |||
Додаток
| Штамп ДПІ або ДПА | Додатокдо Порядку складання податкового звіту про використання коштів неприбутковими установами й організаціями |
| 1 | ПОДАТКОВИЙ ЗВІТпро використання коштів неприбутковими установами й організаціями | Х | Звітний |
| Уточнюючий | |||
| Звітний новий |
| 2 | Звітний період 2010 _ рік | 1 квартал | півріччя | 3 квартали |   Рік |
| 3 | Повна назва неприбуткової установи (організації)Благодійна організація «Відродження» | Х | Юридична особа |
| 4 | Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ | Код виду економічної діяльності (КВЕД) | * |
| 5 | Місце знаходження неприбуткової установи(організації)Електронна адреса Е-mail: | Поштовий індекс | |||
| Телефон | |||||
| Факс | |||||
| 6 | Номер рішення про реєстрацію у податковому органі: дата ____________________ № ___________________ |
| 7 | Ознака неприбуткової установи (організації) | 5 |
| 8 | До державної податкової інспекції (адміністрації) в ________________________________________________________________________________________________ |
Одиниця виміру: грн. без копійок, з відповідним заокругленням за загальновстановленими правилами
(починаючи з податкового періоду – перший квартал 2006 року)
| Показники | Код рядка | Наростаючим підсумком з початку звітного року |
| 1 | 2 | 3 |
| І частина | ||
| Бюджетне фінансування установ (організацій), що віднесені до неприбуткових відповідно до абзацу «а» пп.7.11.1 п.7.11 ст.7 (ознака неприбутковості з 0001 до 0004) (сума рядків 1.1, 1.2, 1.3) | 1 | |
| Фактично одержано фінансування за загальним фондом | 1.1 | |
| Залишки коштів на рахунках спеціального фонду, що перейшли з попереднього року | 1.2 | |
| Доходи, одержані бюджетною установою (організацією), що зараховані на рахунки спеціального фонду цієї установи (організації) згідно з затвердженим у встановленому порядку кошторисом (сума рядків 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4, 1.3.5, 1.3.6, 1.3.7) | 1.3 | |
| сума одержаної безповоротної фінансової допомоги або безплатних надходжень чи добровільних пожертвувань (сума рядків 1.3.1.1 та 1.3.1.2) | 1.3.1 | |
| сума коштів | 1.3.1.1 | |
| вартість майна | 1.3.1.2 | |
| пасивні доходи | 1.3.2 | |
| доходи від надання державних послуг (видачі дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрації, інших послуг, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством) | 1.3.3 | |
| доходи від надання платних послуг бюджетною установою (організацією) | 1.3.4 | |
| дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійних, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною радою України | 1.3.5 | |
| Інші надходження до спеціального фонду | 1.3.6 | |
| доходи державних професійно-технічних навчальних закладів, отримані від виготовлення та реалізації товарів (виконання робіт, наданих послуг), пов’язаних з їх основною, статутною діяльністю*** | 1.3.7 | |
| Доходи неприбуткових установ (організацій, що включені до Реєстру неприбуткових відповідно до абзацу «б» підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості з 0005 до 0008 та 0014) (сума рядків 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5) | 2 | |
| Сума одержаної безповоротної фінансової допомоги або безоплатних надходжень чи добровільних пожертвувань (сума рядків 2.1.1 та 2.1.2) | 2.1 | |
| сума коштів | 2.1.1 | |
| вартість майна | 2.1.2 | |
| Пасивні доходи | 2.2 | |
| Доходи, отримані у вигляді коштів або майна від проведення основної діяльності, у тому числі: | 2.3 | |
| доходи від продажу товарів (послуг), які пропагують принципи та ідеї для захисту яких було створено таку неприбуткову організацію, та які є тісно пов’язаними з її основною діяльністю | 2.3.1 | |
| Активи (кошти або майно), що передані неприбутковій організації після ліквідації іншої | 2.4 | |
| Дотації, субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України | 2.5 | |
| Доходи пенсійних фондів та кредитних спілок, що включені до Реєстру неприбуткових відповідно до абзацу «в» підпункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості 0009 та 0010) (сума рядків 3.1 та 3.2) | 3 | |
| Доходи пенсійних фондів (сума рядків з 3.1.1 до 3.1.3) | 3.1 | |
| кошти, які надходять до пенсійних фондів у вигляді внесків на державне пенсійне забезпечення в тому числі внески на інші потреби, передбачені законодавством | 3.1.1 | |
| доходи недержавних пенсійних фондів від здійснення операцій з активами (у тому числі пасивні доходи), за пенсійними вкладами (внесками), рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону з цих питань | 3.1.2 | |
| дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України | 3.1.3 | |
| Доходи кредитних спілок (сума рядків з 3.2.1 до 3.2.3) | 3.2 | |
| кошти, які надходять до кредитних спілок у вигляді внесків, у тому числі і внески на інші потреби, передбачені законодавством | 3.2.1 | |
| доходи кредитних спілок від здійснення операцій з активами (в тому числі пасивні доходи) | 3.2.2 | |
| дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України | 3.2.3 | |
| Доходи неприбуткових організацій, що включені до Реєстру неприбуткових установ і організацій відповідно до абзацу «г» підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості 0011) (сума рядків 4.1, 4.2 та 4.3) | 4 | |
| Доходи, отримані у вигляді коштів або майна від проведення основної діяльності, у тому числі: | 4.1 | |
| доходи від продажу товарів (послуг), які пропагують принципи та ідеї для захисту яких було створено таку неприбуткову організацію, та які є тісно пов’язаними з її основною діяльністю | 4.1.1 | |
| Пасивні доходи | 4.2 | |
| Дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України | 4.3 | |
| Доходи неприбуткових організацій, що включені до Реєстру неприбуткових установ і організацій відповідно до абзацу «д» підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості 0012) (сума рядків з 5.1 до 5.3) | 5 | |
| Разові періодичні внески засновників та членів | 5.1 | |
| Пасивні доходи | 5.2 | |
| Дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України | 5.3 | |
| Доходи неприбуткових організацій, що включені до Реєстру неприбуткових установ і організацій відповідно до абзацу «е» підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості 0013) (сума рядків 6.1, 6.2 та 6.3) | 6 | |
| Сума одержаної безповоротної фінансової допомоги або безоплатних надходжень чи добровільних пожертвувань (сума рядків 6.1.1 та 6.1.2) | 6.1 | |
| сума коштів | 6.1.1 | |
| вартість майна | 6.1.2 | |
| Доходи від надання культових послуг | 6.2 | |
| Пасивні доходи | 6.3 | |
| Доходи неприбуткових організацій, що включені до Реєстру неприбуткових установ і організацій відповідно до абзацу «є» підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 (ознака неприбутковості 0015) (сума рядків 7.1 та 7.2) | 7 | |
| Доходи, які надходять таким неприбутковим організаціям для забезпечення потреб їх основної діяльності (сума рядків з 7.1.1 до 7.1.3) | 7.1 | |
| внески | 7.1.1 | |
| сума коштів | 7.1.2 | |
| вартість майна | 7.1.3 | |
| Пасивні доходи | 7.2 | |
| Профінансовані видатки бюджетної установи (організації) (сума рядків 8.1 та 8.2) | 8 | |
| Сума видатків за загальним фондом відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів бюджетних установ (організацій) | 8.1 | |
| Сума видатків за спеціальним фондом відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів бюджетних установ (організацій) | 8.2 | |
| Загальна сума профінансованих видатків неприбуткової установи (організації), крім бюджетної (сума рядків 9.1, 9.2) | 9 | |
| Сума витрат на утримання неприбуткової установи (організації), крім бюджетних, у межах кошторису | 9.1 | |
| Витрати, що здійснюються неприбутковою установою (організацією) для виконання статутних завдань (проведення основної діяльності) (сума рядків з 9.2.1 до 9.2.9) | 9.2 | |
| для проведення благодійної діяльності | 9.2.1 | |
| для проведення екологічної діяльності | 9.2.2 | |
| для проведення оздоровчої діяльності | 9.2.3 | |
| для проведення освітньої діяльності | 9.2.4 | |
| для проведення аматорсько-спортивної діяльності | 9.2.5 | |
| для проведення просвітницької діяльності | 9.2.6 | |
| для проведення культурної діяльності | 9.2.7 | |
| для проведення наукової діяльності | 9.2.8 | |
| сума витрат на інші потреби, що передбачені установчими документами | 9.2.9 | |
| ІІ частина | ||
| Сума доходів з інших джерел, що підлягають оподаткуванню | 10 | |
| Витрати, що прямо пов’язані з отриманням доходів з інших джерел, але не вище суми таких доходів | 11 | |
| Прибуток, що підлягає оподаткуванню (р. 10 – р. 11) | 12 | |
| Податкове зобов’язання за звітний податковий період (р. 12 × р. 30/100) | 13 | |
| Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року | 14 | |
| Сума нарахованого податку до сплати за звітний період (р. 13 – р. 14) | 15 | |
| Сума доходів, що звільняються від оподаткування, отриманих за попередній звітний (податковий) рік | 16 | |
| Прибуток від доходу з інших джерел, зменшений на суму податку за попередній звітний (податковий) рік (р. 12 – р. 13) | 17 | |
| Загальні валові доходи за попередній звітний (податковий) рік (р. 16 + р. 17) | 18 | |
| Сума витрат за попередній звітний (податковий) рік та за перший квартал поточного року | 19 | |
| Нерозподілена сума прибутку на кінець І кварталу, наступного за звітним (р. 18 – р. 19) | 20 | |
| Норматив отримання доходів згідно із законодавством (р. 18 × 25 /100) | 21 | |
| Сума перевищення (р. 20 – р. 21) | 22 | |
| Нарахований податок на прибуток із суми перевищення(позитивне значення р. 22 ×30/100) | 23 | |
| Нарахований податок на прибуток у І кварталі (р. 15 + р. 23)* | 24 | |
| Сума податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки за __________________ 20____ рік (року), якщо р. 15 > р. 25.1(р. 15 – р. 25.1)* | 25 | |
| Нараховано податку за даними раніше податкового звіту, що уточнюється(р. 15 звіту, що уточнюється) | 25.1 | |
| Сума податку (передплата), яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки за _________________ 20 _____ рік (року), якщо р. 15 < р. 25.1(р. 25.1 – р. 15) | 25.2 | |
| Сума штрафу від суми недоплати** (р. 25 × «розмір штрафу» / 100) | 26 | |
Примітка: