Таблица 10.
Показатели отчета о прибылях и убытках на конец 2006 г.
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, руб. | Порядок расчета |
| 1 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 409598 | Выручка-себестоимость |
| 2 | Отложенные налоговые активы | -9568 | ---------- |
| 3 | Отложенные налоговые обязательства | 1217 | ------------ |
| 4 | Текущий налог на прибыль | -134458 | По данным налоговой декларации |
| 5 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) | 267789 | п.1+ п.2 + п.3 + п.4 |
Вывод: по итогам года получена прибыль в размере 409598 тыс. руб. до налогообложения, чистая прибыль после начисления налога на прибыль составляет 267789 тыс. руб.
Таблица 11.
Показатели отчета о прибылях и убытках на конец 2005 г.
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, руб. | Порядок расчета |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 237931 | Выручка - себестоимость |
| 2 | Отложенные налоговые активы | 57712 | ---------- |
| 3 | Отложенные налоговые обязательства | -14722 | ---------- |
| 4 | Текущий налог на прибыль | 127248 | По данным налоговой декларации |
| 5 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) | 184250 | п.1+ п.2 + п.3 + п.4 |
| 6 | СПРАВОЧНОПостоянные налоговые обязательства (активы) | 27204 |
Вывод: по итогам года получена прибыль в размере 237931 тыс. руб. до налогообложения, чистая прибыль после начисления налога на прибыль составляет 184250 тыс. руб.
Таблица 12.
Исходные данные для расчета показателя отдачи оборотных средств
| Показатели | Условныеобозначения | Базисный период (2005) | Плановый период(2006) | Прирост(уменьшение) |
| 1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. | Впр | 11375987 | 15306741 | 3930754 |
| 2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | Ппр | 836263 | 891997 | 55734 |
| 3. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб. | ОСср | 5116722 | 5291921 | 175199 |
| 4. Продолжительность периода, дн. | Ддн | 360 | 360 | ------------ |
Рентабельность оборотных средств в базисном периоде
836263/5116722*100=16,3 %
Рентабельность оборотных средств в отчетном периоде
891997/5291921*100=16,9 %
Вывод: за рассматриваемый период выручка от продаж увеличилась на
3930754 тыс. руб., прибыль увеличилась на 55734 тыс. руб., средняя величина оборотных средств увеличилась на 175199 тыс. руб., рентабельность оборотных средств в сравнении с базисным годом незначительно увеличилась.
Таблица 13.
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия
| Период | 1-й метод:Доб = ОСср/Впр х Ддн | 2-й метод:Доб = Ддн/Коб | 3-й метод:Доб = Ддн х Кз |
| Базисный период | 5116722/11375987*100=45 | 360/ (5116722/360) =360/14213=0,03 | 360*0,5=180 |
| Плановыйпериод | 5291921/15306741*100=34,6 | 360/ (5291921/360) =360/14699,8=0,02 | 360*0,3=108 |
Вывод: в плановом периоде показатель оборачиваемости оборотных средств снизился со 180 до 108.
Таблица 14.
Исходные данные для расчета относительной экономии оборотных средств
| Показатели | Условныеобозначения | БазисныйПериод (2005) | Плановый период (2006) | Прирост(уменьшение) |
| 1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. | Впр | 11375987 | 15306741 | 3930754 |
| 2. Рост выручки от продаж в плановом периоде, коэф. | IВпр | Х | 15306741/11375987=1,3 | 30 |
| 3. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб. | ОСср | 5291921 | 5116722 | -175199 |
| 4. Продолжитель-ность одного оборота, дн. | Доб | 360 | 360 | --------- |
| 5. Коэффициент загрузки | Кз | 5291921/11375987=0,5 | 5116722/15306741=0,3 | -0,2 |
Вывод: в отчетном периоде произошло увеличение выручки на 30%, средняя величина оборотных средств уменьшилась на - 175199, коэффициент загрузки оборотных средств незначительно снизился.
К платежеспособному относится предприятие, у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, делаем вывод, что предприятие является платежеспособным, так как за прошедший и отчетный годы текущие активы были больше обязательств. Однако необходимо учитывать, что наличие запасов на предприятии не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).
К быстрореализуемым активам относятся денежные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (за исключением излишков и залежавшихся запасов) производственные запасы. Поэтому необходимо произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. определить соответствие быстрореализуемых активов внешней задолженности. Сравнение с внешней задолженностью свидетельствует, что активы превышают задолженность, а это характеризует предприятие как платежеспособное.
Повышение или снижение уровня платежеспособности предприятия устанавливается по изменению показателя оборотного капитала (оборотных средств), который он определяет как разницу между всеми текущими активами и краткосрочной задолженностью. Сравнение показывает увеличение оборотного капитала предприятия.
Ликвидность - это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Ликвидность определяется отношением всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Необходимо отметить, когда отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязательства платить нечем. В случаях, когда текущие активы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотношение 1: 1, у предпринимателя нет свободного выбора решения. Если соотношение высокое, как в приведенном примере, что свидетельствует о значительном превышении текущих активов над долгами, предприятие имеет большую сумму свободных средств, использует дорогостоящие активы, т.е. прибыль с текущих активов выше процентных ставок за заемные средства. На ОАО "ТВЗ" текущие активы на начало года составили 11,67, а на конец года 1,28 - показывает снижение в динамике как неблагоприятную тенденцию.
Рациональным (оптимальным) вариантом формирования финансов предприятия считается тот, когда основные средства приобретаются за счет свободных средств предприятия, оборотные - на 1/4 за счет долгосрочных займов, на 3/4 - за счет краткосрочных займов. Предприниматель будет работать лучше, если меньше собственный и больше заемный капитал. Поэтому принципу формируются взаимоотношения рынка. Имея небольшой собственный капитал, можно получить больше прибыли при рациональном хозяйствовании.
Внутрипроизводственная оценка изменения доли собственных средств (капитала) ориентируется на необходимость сокращения или увеличения долго - или краткосрочных займов. Доля внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств зависит от соотношения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то рационально увеличивать привлечение заемных средств (кратко - и долгосрочные займы). При обратной ситуации целесообразно использовать собственные средства (собственный капитал). Естественно, что структура источников средств будет зависеть от этих обстоятельств. Соотношение собственного капитала к привлеченному (чужому), как правило, должно быть 1: 2.
После изучения структуры источников средств предприятия представляет информацию банкам, кредиторам о расширении или сворачиваний деятельности предприятия. Уменьшение краткосрочных кредитов и увеличение собственного капитала может быть доказательством сворачивания деятельности предприятия. Однако одновременно к такому выводу прийти невозможно, так как часть этих средств может находиться под действием других факторов - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром вывода аудитора о расширении или сворачиваний деятельности предприятия может быть нераспределенная прибыль (в балансе разница между суммой балансовой прибыли и использованием прибыли - раздел 1 актива и пассива баланса).