ООО «ГазСтройКомплект» стремится строить отношения с покупателями, поставщиками и конкурентами на взаимовыгодных условиях, учитывая интересы и уважая достоинство партнера.
Основными рисками, которые могут ухудшить финансовое положение ООО «ГазСтройКомплект» являются следующие:
- общеэкономический риск, связанный с уменьшением деловой активности, вызванный экономическим кризисом;
- конкурентный риск, связан с выходом на рынок новых поставщиков.
Общеэкономический риск, как показывает опыт, в наибольшей степени касается производства, монтажа, ремонта, эксплуатации нефтегазопромыслового оборудования. Высокая стоимость оборудования и услуг, и низкий финансовый потенциал покупателей снижают выручку Общества, так как основным методом борьбы за клиентов в настоящее время является ценовая конкуренция. Существующие конкуренты не имеют конкурентных преимуществ по качеству и ассортименту услуг, но цены в настоящее время являются определяющим фактором при выборе поставщика. В условиях кризиса и борьбы за клиента Общество планирует сокращать издержки.
Различные стороны финансово-хозяйственной деятельности организации имеют законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Поэтому характеристика ООО «ГазСтройКомплект» будет не полной без анализа финансовых результатов деятельности, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Анализ финансовых результатов включает в себя оценку динамики показателей прибыли, рентабельности и деловой активности предприятия. Для анализа данных динамики прибыли выполнены расчеты, которые представлены в таблице 2.1. В основе расчетов лежат показатели Отчета и прибылях и убытках (Приложение 2, 3).
Таблица 2.1
Анализ динамики показателей прибыли ООО «ГазСтройКомплект»
| Наименование показателя | Абсолютные величины | Уд. веса,% | Изменения | Темп | |||
| тыс. руб. | 2008 | 2009 | в абсол. | в уд. | прироста | ||
| 2008 год | 2009 год | год | год | величина | весах, % | гр.7/гр.4 | |
| тыс. руб. | гр.6-гр.5 | *100 | |||||
| гр.4-гр.3 | |||||||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, | 43 729 | 67 102 | 100,0 | 100,0 | 23 373 | 0,0 | 53,4 |
| услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных | |||||||
| обязательных платежей | |||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, | 9 580 | 41 557 | 21,9 | 61,9 | 31 977 | 40,0 | 76,9 |
| Валовая прибыль | 34 149 | 25 545 | 78,1 | 38,1 | -8 604 | 40,0 | -33,7 |
| Коммерческие расходы | |||||||
| Управленческие расходы | 29 434 | 22 129 | 67,3 | 33,0 | -7 305 | -34,3 | -33,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4 715 | 3 416 | 10,8 | 5,1 | -1 299 | -5,7 | -38,0 |
| Прочие доходы и расходы | |||||||
| Проценты к получению | |||||||
| Проценты к уплате | 303 | 422 | 0,69 | 0,63 | 119 | -0,06 | 28,2 |
| Доходы от участия в других организациях | |||||||
| Прочие доходы | 3 124 | 631 | 7,1 | 0,9 | -2 493 | -6,2 | -395,1 |
| Прочие расходы | 6 172 | 1 444 | 14,1 | 2,2 | -4 728 | -11,9 | -327,4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 1 364 | 2 181 | 3,1 | 3,3 | 817 | 0,2 | 37,5 |
| Отложенные налоговые активы | |||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||
| Текущий налог на прибыль | 100 | 207 | 0,2 | 0,3 | 107 | 0,1 | 51,7 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 1 264 | 1 974 | 2,9 | 2,9 | 710 | 0,0 | 36,0 |
Анализируя полученные расчеты в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы:
- удельный вес чистой прибыли в выручке не изменился по сравнению прошлым годом и составил 2,9%;
- темп прироста прибыли (37,5%) значительно ниже темпа прироста себестоимости (76,9%), так как удельный вес себестоимости проданных товаров увеличился на 40 процентных пункта.
- структура прибыли показывает, что прибыль организации формируется за счет источника: «Выручка от продажи товаров», другие источники доходов не являются определяющими при расчете.
Для того чтобы посмотреть насколько рентабельно работает организация, рассчитаем коэффициенты рентабельности (Таблица 2.2).
Таблица 2.2
Расчет коэффициентов рентабельности ООО «ГазСтройКомплект»
за 2008-2009 гг.
| Показатель | Алгоритм расчета | 2008 | 2009 | Отклонения |
| (по данным отчета о | год | год | гр.4-гр.3 | |
| прибылях и убытках) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прибыль (убыток) от продаж | Выручка - себестоимость | 34 149 | 25 545 | -8 604 |
| Чистая прибыль (убыток) | 1 264 | 1 974 | 710 | |
| Коэффициент рентабельностипродаж | Валовая прибыль / Выручка от продаж | 0,78 | 0,38 | -0,4 |
| Коэффициент обшейрентабельности | Чистая прибыль / Выручка | 0,03 | 0,3 | 0,0 |
| Коэффициент рентабельности собственного капитала | Чистая прибыль / Итог раздела III баланса | 0,03 | 0,04 | 0,01 |
Как видно из таблицы, организация не является достаточно рентабельной, при практически неизменных показателях коэффициента общей рентабельности и коэффициента рентабельности собственного капитала произошло значительное снижение коэффициента рентабельности продаж. Данное изменение характеризуется увеличением себестоимости продукции на 40% в 2009 году.
Таким образом, можно сделать следующий вывод. Основной целью создания Общества является создание эффективного, конкурентоспособного предприятия на рынке предоставления товаров и услуг в г. Новосибирске.
Аудит производственных запасов проводится в 3 этапа. На первом этапе выполняются процедуры подготовки и планирования аудита. На втором осуществляются процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу. И наконец, третий этап носит заключительный характер.
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита в соответствии с ФПСАД № 3 «Планирование аудита», предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе - виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы.
На данном этапе проводится:
- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
- оценка аудиторских рисков;
- расчет уровня существенности;
- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за учет и сохранность запасов.
Рассмотрим расчет уровня существенности на уровне финансовой отчетности.
Для нахождения уровня существенности на уровне финансовой отчетности в целом предлагаем использовать следующую методику, рекомендованную Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., Протокол № 2), (таблица 2.3). Фактически данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, утвердившего Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», и Постановления Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405, утвердившего Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Тем не менее, приводимый порядок нахождения уровня существенности, вполне соответствует поставленной цели.
Таблица 2.3
Определение уровня существенности ООО «ГазСтройКомплект» за 2009 года
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| Балансовая прибыль предприятия | -8 855 | 5 | - |
| Валовой объем реализации без НДС | 67 102 | 2 | 1 342 |
| Валюта баланса | 56 573 | 2 | 1 131 |
| Собственный капитал | 44 307 | 10 | 4 431 |
| Общие затраты предприятия | 63 686 | 2 | 1 274 |
Определяется среднее арифметическое значение:
(1 342 + 1 131 + 4 431 + 1 274) : 4 = 2 045 тыс. руб.
Максимальная величина отличается от среднеарифметического значения на 116,7%:
(4 431 – 2 045) х 100 : 2 045 = 16,7 %.
Минимальная величина отличается от среднеарифметического значения на 44,7%:
(2 045 – 1 131) х 100 : 2 045 = 44,7 %.
Отбрасываются значения, отличающиеся более чем на 50% от среднеарифметического (в некоторых аудиторских фирмах не учитываются значения, отличающиеся от среднего арифметического более чем на один порядок). Затем определяется новое значение среднего арифметического:
(1 274 + 1 342) : 2 = 1 308 тыс. руб.
Рассмотрим расчет уровня существенности на уровне операций по учету материальных запасов (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Определение уровня существенности ООО «ГазСтройКомплект» за 2009 года
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Поступление материальных запасов | 23 810 | 2 | 476,2 |
| Выбытие материальных запасов | 21 421 | 2 | 428,4 |
Определяется среднее арифметическое значение: