Оборотно-сальдовая ведомость
| Счет | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Основные средства (01) | 4 000,0 | 4 000,00 | ||||
| Расходы на продажу (26) | 36 872,25 | 36 872,25 | ||||
| Касса (50.1) | 1 075,0 | 1 075,00 | ||||
| Касса (50.2) | 1 570,50 | 1 570,50 | ||||
| Расчетный счет (51) | 18 000,0 | 7 694,50 | 12 062,06 | 13 639,94 | ||
| Валютный счет (52) | ||||||
| Транзитный (52,1) € | 53 100,0 | 150,00 | 53 250,00 | |||
| Транзитный (52,1) $ | 23 520,00 | 23 520,00 | ||||
| Текущий валютный (52,2) € | 21 240,0 | 49 842,00 | 70 692,00 | |||
| Текущий валютный (52,2) $ | 14 000,0 | 34 328,00 | 48 328,00 | |||
| Переводы в пути (57) | 19 561,00 | 19 561,00 | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 26 880,0 | 960,00 | 23 200,00 | 4 640,00 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (71.2) | 38 500,0 | 38 500,00 | ||||
| Уставный капитал (80) | 176 795,0 | 176 795,00 | ||||
| Себестоимость продаж (90,2) | 36 872,25 | 36 872,25 | ||||
| Прибыль/убыток от продаж (90,9) | 36 872,25 | 36 872,25 | ||||
| Прочие доходы и расходы (91) | 11 390,86 | 11 390,86 | ||||
| Прочие доходы (91.1) | 2 948,05 | 11 145,16 | ||||
| Прочие расходы (91.2) | 8 442,81 | 245,70 | ||||
| Прибыли и убытки (99) | 37 368,11 | 2 948,05 | 34 420,06 | |||
| БАЛАНС | 176 795,0 | 176 795,0 | 297 001,72 | 296 619,22 | 176 795,00 | 176 795,00 |
Счета синтетического учета
| Счет 26 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 71.2 | 36872,25 | |
| 36872,25 | 90,2 | |
| обороты | 36872,25 | 36872,25 |
| Сальдо конечное | 0 | |
| Счет 51 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 18000 | |
| 5302,5 | ||
| 2392 | 47,66 | |
| 21,2 | ||
| 11880 | ||
| 105,7 | ||
| обороты | 7694,5 | 12054,56 |
| Сальдо конечное | 13639,94 | 0 |
| Счет 62 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 26880 | |
| 23200 | 52.1 | |
| 91.1 | 960 | |
| обороты | 960 | 23200 |
| Сальдо конечное | 4640 | |
| Счет 50 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 1075 | |
| 50,2 | 1570.5 | 1570,5 |
| обороты | 1570,5 | 1570,5 |
| Сальдо конечное | 1075 | 0 |
| Счет 57 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 5325 | 5295 | |
| 30 | ||
| 2352 | 2356 | |
| 4 | ||
| 11880 | 11740 | |
| 140 | ||
| обороты | 19561 | 19561 |
| Сальдо конечное | 0 | 0 |
| Счет 91 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 91.2 | 8197,11 | |
| 8197,11 | 91.1 | |
| обороты | 8197,11 | 8197,11 |
| Сальдо конечное | 0 | |
| Счет 99 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 245,7 | ||
| 250,16 | 1941,55 | |
| 36872,25 | 1006,5 | |
| обороты | 37368,11 | 2948,05 |
| Сальдо конечное | 34420,06 | |
| Счет 52 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 88340 | |
| 52,1 € | 150 | 53250 |
| 52,1 $ | 23520 | 23520 |
| 52,2 € | 49842 | 390 |
| 52,2 $ | 34328 | |
| обороты | 107840 | 77160 |
| Сальдо конечное | 119020 | 0 |
Счета аналитического учета
| Счет 52.2 $ | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное | 14000 |
| 57 | 21168 |
| 91.1 | 700 |
| 57 | 11740 |
| 91.1 | 720 |
| обороты | 34328 |
| Сальдо конечное | 48328 |
| Счет 52.2 € | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 21240 | |
| 57 | 47925 | |
| 91.1 | 60 | 390 |
| 50,2 | 1570,5 | |
| 91.1 | 286,5 | |
| обороты | 49842 | 390 |
| Сальдо конечное | 70692 | 0 |
| Счет 52.1 € | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 53100 | |
| 5325 | 57 | |
| 91.1 | 150 | |
| 47925 | 57 | |
| обороты | 150 | 53250 |
| Сальдо конечное | 0 | 0 |
| Счет 52.1 $ | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 62 | 23200 | |
| 2352 | 57 | |
| 21168 | 57 | |
| 91.1 | 320 | |
| обороты | 23520 | 23520 |
| Сальдо конечное | 0 | 0 |
| Счет 71.2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 38500 | |
| 36872,25 | 26 | |
| 55 | 91.2 | |
| 2,25 | 91,2 | |
| 1570,5 | 50.2 | |
| обороты | 0 | 38500 |
| Сальдо конечное | 0 | 0 |
| Счет 91.1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 150 | ||
| 60 | ||
| 5302,5 | ||
| 250,16 | ||
| 960 | ||
| 700 | ||
| 320 | ||
| 2392 | ||
| 1941,55 | 4 | |
| 720 | ||
| 1006,5 | 286,5 | |
| обороты | 2948,05 | 11145,16 |
| Сальдо конечное | 8197,11 | |
| Счет 91.2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 5295 | ||
| 47,66 | ||
| 390 | ||
| 30 | ||
| 55 | ||
| 2,25 | ||
| 2356 | ||
| 21,2 | ||
| 105,7 | ||
| 140 | 245,7 | |
| обороты | 8442,81 | 245,7 |
| Сальдо конечное | 8197,11 | |
| Счет 90,2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 36872,25 | 36872,25 | |
| обороты | 36872,25 | 36872,25 |
| Сальдо конечное | 0 | |
| Счет 90,9 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 36872,25 | 36872,25 | |
| обороты | 36872,25 | 36872,25 |
| Сальдо конечное | 0 | |
| Счет 50.2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное | 0 | |
| 71.2 | 1570.5 | |
| 0 | 1570,5 | 52.2 |
| обороты | 1570,5 | 1570,5 |
| Сальдо конечное | 0 | 0 |
Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является Закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данный закон определяет основные принципы валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и расположения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства.
В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операций в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций. Основным нормативным документом, регламентирующим особенности учета операций в иностранной валюте, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Таким образом, по каждой операции в иностранной валюте стоимость имущества и обязательств пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.
Курсовая разница - есть суммовая разница, образовавшаяся в результате сопоставления иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения конкретной хозяйственной операции или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, с курсом ее на дату исполнения данной операции или составления указанной отчетности за предыдущий отчетный период. Неустойчивость российского рубля ведет к образованию как положительных, так и отрицательных курсовых разниц. В бухгалтерском учете и отчетности курсовая разница показывается в том отчетном периоде, к которому относится дата по расчету конкретной операции или за который составлена бухгалтерская отчетность.