Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях — в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы без акцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание.
Календарная очередность платежей установлена ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности: по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору, по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Банк является должником организации, поэтому списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту.
Обработка полученных выписок с расчетного счета производится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, на основании которых производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени.
Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах используется счет 51 "Расчетные счета".
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях (машинограммах) по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | ||||
| 1. | Отражена сдача наличных денег из кассы | 51 | 50 | ||
| 2. | Возврат неиспользованных сумм аккредитивов, возврат депозитов | 51 | 55 | ||
| 3. | Поступили денежные средства, числящиеся в пути | 51 | 57 | ||
| 4 | Возврат предоставленных займов | 51 | 58 | ||
| 5. | Возврат выданных авансов поставщикам, подрядчикам | 51 | 60 | ||
| 6. | Поступили денежные средства от покупателей, заказчиков | 51 | 62 | ||
| 7. | Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы | 51 | 66,67 | ||
| 8. | Возвращены из бюджета суммы переплат | 51 | 68 | ||
| 9. | Поступили средства от органов социального страхования | 51 | 69 | ||
| 10. | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы | 51 | 71 | ||
| 11. | Поступили суммы от работников в погашение полученных займов | 51 | 73 | ||
| 12. | Поступили вклады учредителей в уставный капитал | 51 | 75 | ||
| 13. | Поступила дебиторская задолженность | 51 | 76 | ||
| 14. | Поступили средства целевого финансирования | 51 | 86 | ||
| 15. | Поступила выручка от продажи продукции, работ, услуг | 51 | 90-1 | ||
| 16. | Поступила выручка от продажи прочих активов | 51 | 91-1 | ||
| 17 | Поступили платежи в счет будущих периодов | 51 | 98 | ||
| 18. | Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные в банке | 50 | 51 | ||
| 19. | Зачислены денежные средства в аккредитивы, депонированы средства при выдаче чековых книжек | 55 | 51 | ||
| 20. | Перечислены средства на покупку валюты | 57 | 51 | ||
| 21. | Перечислены займы другим организациям | 58 | 51 | ||
| 22. | Перечислена задолженность, авансы поставщикам, подрядчикам | 60 | 51 | ||
| 23. | Возвращены авансы покупателям, заказчикам | 62 | 51 | ||
| 24. | Перечислено заимодавцам в погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | 66,67 | 51 | ||
| 25. | Перечислены платежи в бюджет | 68 | 51 | ||
| 26. | Перечислен единый социальный налог | 69 | 51 | ||
| 27. | Перечислена заработная плата, дивиденды учредителям организации | 70 | 51 | ||
| 28. | Перечислены суммы в подотчет | 71 | 51 | ||
| 29. | Перечислены займы работникам организации | 73 | |||
| Перечислены дивиденды учредителям организации | 75 | 51 | |||
| 31. | Перечислена кредиторская задолженность | 76 | 51 | ||
| 32. | Выкуплены у учредителей акции (доли) в уставном капитале | 81 | 51 | ||
| 33. | Перечислена прибыль на основании решения учредителей | 84 | 51 | ||
| 34. | Перечислены средства целевого финансирования | 86 | 51 | ||
| 35. | Перечислены прочие расходы (штрафы и др ) | 91-2 | 51 | ||
36. | Оплачены расходы по ранее зарезервированным суммам | 96 | 51 | ||
| 37. | Отражаются чрезвычайные расходы | 99 | 51 | ||
8.3 Учет операций на валютном счете
Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается и зависит от вида валют стран, в которых организация открыла счет.
Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся: переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;
получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
переводы в Российскую Федерацию и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,
Корреспонденция счетов по учету продажи организациями иностранной валюты
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Списаны средства в иностранной валюте с валютных счетов организации | 57 | 52 |
| Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на день продажи при обязательной продаже | 91-2 | 57 |
| Зачислен рублевый эквивалент проданной валюты | 51 | 91-1 |
| Списано комиссионное вознаграждение уполномоченному банку за операции по продаже валюты | 91 -2 | 51,52 |
| Начислены курсовые разницы между рублевым эквивалентом продаваемой валюты на день перечисления с валютного счета и день продажи валюты | ||
| по положительные | 57 | 91-1 |
| отрицательные | 91-2 | 57 |
В соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" организация имеет право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки на Межбанковской валютной бирже Российской, Федерации в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ. В настоящее время юридические лица-резиденты обязаны оформлять операции по покупке валюты в порядке, определенном ЦБ РФ в Указаниях от 20 октября 1998 г. № 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Указания).