По Кт 76 показывается оплата, расчеты по штрафам, пеням, неустойкам Д 91 К 76/2 Д 51,52 К 76/2
На 76/4 учитываются расчеты с персоналом по суммам начисленным по не выплаченным в установленный срок.
Депонированные суммы отражаются по Д 70 К 76/4
Если списывается депонированная заработная плата Д 76/4 К 50,51
Списание расчетной стоимости земельных участков а результате страхового случая Д 76 К 01
Учтены материалы в результате страхового случая Д 76 К 10
Страховые взносы уплачены наличными Д 76 К 50
Отражена сумма потерь от страхового случая Д 76 К 99
Предъявлена претензия на сумму завышения стоимости строительно–монтажных работ Д 76 К 08
Предъявлена претензия на сумму стоимости недопоставленных товар Д 76 К 41
Отнесены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщика Д 76 К 91
Сумма претензий взыскана арбитражным судом и отнесена на СК Д 20 К 76
Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетных сумм Д 70 К 76
4. В настоящее время в РФ действует три системы налогообложения малых предприятий:
· Общеустановленная система при которой малые предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и другое.
· Упрощенная система налогообложения учета и отчетности введенная в действие ФЗ от 29.12.1995. № 222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
· ЕН ВД для определения видов деятельности в соответствии с ФЗ от 31.07.1998. № 148 ФЗ «ОЕНВД для определенных видов деятельности с изменениями и дополнениями».
Общеустановленная система предлагает ряд принципов для субъектов малого предпринимательства, так пункт 4.4 инструкции МНС РФ от 15.06 №62 «О порядке отчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организации».
Малому предпринимательству предоставлено право, первые два года не уплачивать налог на прибыль. Это право предоставляется в случае, когда существует полное соответствие критериям отнесения субъектов малого предпринимательства и если не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) составляет выручка от производства и переработки с/х продукции, товаров народного потребления, строительных материалов, мед. техники, строительство объектов производственного, социального назначения.
Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый годы работы Малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от оказанных видов деятельности составляет свыше 80% общей суммы выручки от реализации.
Одно из наиболее часто используемых преимуществ малого предпринимательства право применения субъектами (малого предпринимательства) механизма ускоренной амортизации основных производственных фондов.
Налог на прибыль – это часть валовой прибыли организации перечисляемая в федеральный, а в определенных условиях и местный бюджет.
Начисление налога на прибыль Д 99 к 68
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определена как разница стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и стоимости материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.
В б/у НДС отражается Д 19 К 60,76,71
Уплаченного при приобретении материальных ценностей оплате выполненных работ, оказанных услуг Д 90 К 68
На сумму налога по стоимости реализованной продукции Д 68 К 19
Налогом на имущество облагаются: ОС, НМА, запасы числящиеся по балансу
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитывается по остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения б/у, утвержденном в учетной политике организации. Налог на имущество регулируется НК РФ и законом субъектов РФ.
Начислен налог на имущество Д 99 К 68
Произведена уплата налога Д 68 К 51
Единый социальный налог начисляется в:
· Внебюджетные фонды
· Пенсионный фонд
· Фонд социального страхования
· Фонд ОМС
Предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь.
В б/у начисление оформляется Д 20,25,26 К 69
Использование сумм средств социального налога на оплату пособий по временной нетрудоспособности и иных пособий возмещаемых за счет этого источника Д 69 К 70
Перечисление платежей Д 69 К 51
Упрощенная система налогообложения и отчетности установлена в соответствии с ФЗ.В нем определены условия при которых организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с законом объектом обложения ЕН организаций перешедших на упрощенную систему налогообложения , или совокупный годовой доход полученный за отчетный период или валовая выручка полученная за отчетный период.
Выбор объекта налогообложения осуществляется органом гос. Власти субъекта РФ, то есть при определении объекта облаженная ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
В законе приведен перечень затрат применяемых при начислении единого налога с совокупного годового дохода организации.
При упрощенной системе НДС уплачиваемый поставщикам налог на приобретение автотранспортных средств отчисления в гос. внебюджетные фонды, таможенные платежи, измененные сборы включаются в состав затрат по мере по мере фактической их оплаты.
При определении валовой выручки от производства продукции организации независимо от вида их деятельности, должны учитываться все суммы поступивших средств как в денежной так и в натуральной форме.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества и внереализационные доходов. Льготы установленные для предприятия малого бизнеса по налоговым платежам не распространяются на организации перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Срок уплаты единого налога за отчетный период устанавливается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом расчет единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов с указанием валовой выручки полученной за отчетный период.
В соответствии с ФЗ, ОБНВД для определенных видов деятельности ЕН вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.
5. Счет 70 предназначен для обобщения о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По Кт 70 отражаются выплаченные суммы премий, пособий, суммы начисленных налогов и платежей по исполнительным листам.
По Дт 70 отражаются суммы причитающиеся работникам в Дт 20,46,25, начисление пособий по социальному страхованию, также начисление доходов от участия в капитале со счета 84.
Начисленные но невыплаченные в срок суммы называются депонированными и отражаются Д 70 К 76.
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Синтетический учет ведется в ведомости учета объёма товарооборота
форма В 8.
Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доход с физических лиц 13% Д 70 К 68
На фонд оплаты всех работников производится начисление ЕСН 24% Д 20 К 69/по субсчетам . Для выдачи заработной платы на предприятиях малого бизнеса ведется расчётно платежная ведомость.
Документы:
· Контракт или договор
· Приказ
· Заявление
· Личная карточка
· Лицевой счет
· Табель учета рабочего времени
· Расчетно платежная ведомость
Выплачена начисленная заработная плата Д 70 К 50
Удержан НДФЛ Д 70 К 68
Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетной суммы Д 70 К 76
Начислена заработная плата персоналу занятому строительством хозяйственным способом 01/3 К 70
Начислена заработная плата работникам основного производства Д 20 К 70
Начислена премия за счет оставшейся прибыли в распоряжении предприятия Д 84 К 70
Учет капитала (фондов)
Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.
С-до по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производится при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После гос. регистрации ее уставный капитал В сумму вкладов учредителей предусмотренных учредительными документами отражают Д 76 К 80
Фактическое поступление вкладов учредителей проводится Д 50,51,55 К 76
Аналитический учет организации ведется так чтобы обеспечивать формирование информации по всем учредителям организации и стадиям формирования капитала и по видам акциям.
Малые предприятия созданные в форме ОАО обязаны создать резервный капитал. Для учета операций по созданию и использованию резервного капитала открывается к счету 80 субсчет «резервный капитал». Отчисления в «Резервный капитал» по Д 84 К 80/РК.
Использование средств резервного капитала учитывается Д 80 К 84/ в части суммы резервного капитала направленная на покрытие убытка организации за отчетный год / К 66 в части сумм направленных на погашение облигаций АО.
Отражение задолжности общества перед выбывшим участником при ликвидации общества Д 80 К 76