1) определим размер заработной платы с которой будем удерживать алименты – 17000 – (17000 руб. * 13% (НДФЛ)) = 14970 руб.
2) рассчитаем общую сумму удержаний - 14970 руб. * 50% = 7485 руб.
3) рассчитаем сумму алиментов приходящихся на погашение очередного платежа - 14970 руб. * 25% = 3742, 50 руб.
4) определим сумму приходящуюся на погашение долга 7485 руб. – 3472,50 руб. = 3472,50 руб.
5) рассчитаем остаток долга на 01.04.10г. 25000 руб. – 3472,50 руб = 21 257,50 руб.
6) к выдаче за март Голещихину Е.В. причитается – 7485 руб. (17000 руб. – 2210 руб.(НДФЛ) – 7485 руб.).
Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в банк на погашение очередного платежа по кредиту, оплату коммунальных услуг и т.п. учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76.
3. Практическая часть
Обязанность представления сведений персонифицированного учета возложена на организации пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167−ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167−ФЗ) и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27−ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27−ФЗ).
Сведения за 2010 год нужно подать не позднее 15 февраля 2011 года (п. 2 ст. 11 Закона № 27−ФЗ).
С 2011 года отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Закона № 27−ФЗ и подп. «з» п. 2 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).
Сведения персонифицированного учета на застрахованных лиц представляют по формам, которые утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Этим же документом утверждена Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее — Инструкция). К моменту составления отчетности за 2010 год документ следует применять в редакции постановления Правления ПФР от 07.07.2010 № 166п.
Рассмотрим отчетные формы за 2010 год.
В форме СЗВ-6−1 отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица. Данная форма заполняется на каждого работника, который согласно пункту 71 Инструкции в отчетном периоде:
· находился в неоплачиваемом отпуске;
· на больничном;
· работал в особых (в том числе и особых территориальных) условиях труда;
· обрел право на назначение досрочной пенсии.
Порядок заполнения формы СЗВ-6−1 по сравнению с прошлым годом несколько изменился. Однако многие правила остались прежними. Рассмотрим нюансы заполнения данной формы.
Особые территориальные условия. Так, столбец «Территориальные условия» заполняется, если организация имеет рабочие места, находящиеся в особых территориальных условиях — в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, зонах отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, проживания с льготным социально-экономическим статусом. Коды территорий приведены в приложении № 1 к Инструкции. Сведения о таких работниках указывают лишь в форме СЗВ-6−1. Напомним, что ранее данные сведения отражали в форме СЗВ-4−2.
Особый режим работы. Если сотрудник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, нужно будет указать фактически отработанное им время в месяцах и днях. Если он выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, указывается доля занимаемой ставки.
В столбце «Исчисление страхового стажа» указывают код основания (в первой колонке) и количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях (во второй колонке). Периоды, когда работник был на больничном или в отпуске без сохранения заработной платы, также указывают в этом столбце.
Данная форма заполняется в рублях и копейках.
Сведения по форме СЗВ-6−1 группируются в пачки по видам применяемых тарифов. При этом каждая пачка должна сопровождаться описью по форме АДВ-6−3.
В форме АДВ-6−3 делается опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР по форме СЗВ-6−1. Указываемые в форме АДВ-6−3 сведения о начисленных и уплаченных взносах должны совпадать со сведениями формы СЗВ-6−1 (п. 70 Инструкции). Инструкцией предусмотрено, что опись сопровождает только пачки с формами СЗВ-6−1 на сотрудников, у которых были нестандартные периоды страхового стажа, например отпуск без сохранения заработной платы, больничный и т. д. или возникло право на назначение досрочной пенсии.
Форма СЗВ-6−2 представляет собой реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. В ней указывают сведения на застрахованных лиц, которые не включены в форму СЗВ-6−1. Это сотрудники, которые в отчетном периоде имели один период страхового стажа (например, не болели, не уходили в декрет) или не получили право на назначение досрочной пенсии. Документ не должен составляться более чем на 32 000 человек (п. 72 Инструкции). Если в компании трудится больше сотрудников, следует составить второй реестр.
Данная форма заполняется в рублях и копейках.
Форма СЗВ-6−2 описью по форме АДВ-6−3 не сопровождается.
Форма АДВ-6−2 — опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. В ней отражаются все платежи, произведенные страхователем в адрес ПФР. Ею сопровождаются пачки документов по формам АДВ-6−3, СЗВ-6−1 и СЗВ-6−2 (п. 68 и 69 Инструкции).
Данная форма содержит также перечень исходных (или корректирующих, отменяющих) пачек сведений, представленных в ПФР, данные о количестве застрахованных лиц, имена файлов, передаваемых в ПФР в электронном виде.
Форма заполняется в рублях (п. 69 Инструкции).
Опись должен подписать руководитель (и исполнитель, если этого требует руководитель). На ней ставится печать.
Форма СПВ-1 содержит сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии. Она заполняется в случае, если в организации есть работник, у которого возникло право на получение трудовой пенсии (п. 66 Инструкции).
Форма списка застрахованных лиц не утверждена, поэтому он составляется произвольно (п. 12 Инструкции).
Сделаем расчеты и заполним формы.
ООО «Элика-ТК» готовит персонифицированную отчетность за 2010 год. Организация имеет следующие реквизиты:
· ИНН 7701000321;
· КПП 770101001;
· ОКПО 1234567899;
· регистрационный номер в ПФР 654-000-666666
В компании работают четыре сотрудника:
1) Иван Петрович Рыбин (1957 года рождения), страховой номер 001-000200-01.
В отчетном периоде он находился на больничном с 17 по 30 ноября. Заработная плата И.П. Рыбина за 2-е полугодие 2010 года составила 300 000 руб. (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности).
Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за 2-е полугодие 2010 года составили 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%);
2) Ольга Владимировна Красинова (1960 года рождения), страховой номер 001-000-200-02.
Заработная плата О.В. Красиновой за 2-е полугодие 2010 года — 200 000 руб.
Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за 2-е полугодие 2010 года составили 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%);
3) Елена Викторовна Семина (1982 года рождения), страховой номер 001000-200-03.
Заработная плата Е.В. Семиной за 2-е полугодие 2010 года — 150 000 руб. Начисленные взносы за 2-е полугодие 2010 года составили на страховую часть трудовой пенсии 21 000 руб. (150 000 руб. × 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии 9000 руб. (150 000 руб. × 6%);
4) Кирилл Александрович Федоров (1985 года рождения), страховой номер 001-000-200-04.
В отчетном периоде брал отпуск без сохранения заработной платы с 3 по 5 августа 2010 года.
Заработная плата К.А. Федорова за 2-е полугодие 2010 года составила 60 000 руб.
Начисленные взносы за 2-е полугодие 2010 года равны: на страховую часть трудовой пенсии — 8400 руб. (60 000 руб. × 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии — 3600 руб. (60 000 руб. × 6%). Сведения персонифицированного учета сданы 23 августа 2010 года. За отчетный период компания уплатила взносы в полном объеме. Необходимо составить формы персонифицированного учета за 2-е полугодие 2010 года.
Составим таблицу «Сводные сведения по работникам» (см. таблицу 1). С ее помощью определим, в каких формах следует отражать сведения о каждом работнике.
Форма СЗВ-6-1 оформляется на И.П. Рыбина и К.А. Федорова (п. 71 Инструкции). Образец заполнения формы СЗВ-6-1 на К.А. Федорова —Приложение № 1. К пачке форм СЗВ 6-1 формируется опись по форме АДВ-6-3 (см. ниже). Сведения о О.В. Красиновой и Е.В. Семиной отражают в форме СЗВ-6-2 (см. приложения).
После этого формируется опись по форме АДВ-6-2 (см. ниже).
К сформированному пакету документов приложим список застрахованных лиц (см. приложения).
| Показатели | И.П. Рыбин | О.В. Красинова | Е.В. Семина | К.А. Федоров |
| Год рождения | 1957 | 1960 | 1982 | 1985 |
| Заработная плата за 2-е полугодие 2010 года | 300 000 руб. | 200 000 руб. | 150 000 руб. | 60 000 руб. |
| Страховые взносы | Х | Х | Х | Х |
| Страховая часть 20% | 60 000 руб. | 40 000 руб. | 0 руб. | 0 руб. |
| Страховая часть 14% | 0 руб. | 0 руб. | 21 000 руб. | 9000 руб. |
| Накопительная часть 6% | 0 руб. | 0 руб. | 8400 руб. | 3600 руб. |
| Нестандартные периоды стажа | Есть | Нет | Нет | Есть |
| Заполняемая форма | СЗВ-6-1 | СЗВ-6-2 | СЗВ-6-2 | СЗВ- |
Следует заметить, что у многих компаний возникает соблазн рассчитать сумму штрафа согласно пункту 3 статьи 27 Закона № 167−ФЗ, который гласит, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые нужно было сообщить, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (5000 руб. — при повторном нарушении). Если речь идет о сумме более 10 000 руб., такая позиция выгоднее.