В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено исследование основных правил и положений ведения учета кредитов и займов.
Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности ведения его операций зависит вся работа предприятия. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
В условиях рыночной экономики возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятия. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в тенге, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.
Заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Учет кредитов ведется на группах счетов 3 и 4 разделов Рабочего плана счетов по МСФО, в который включены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные», 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства». Предоставленные займы отражаются на счете 3020 «Краткосрочные займы полученные», обобщающем информацию по полученным на территории Республики и за ее пределами заемным средствам от внебанковских учреждений в национальной и иностранной валютах.
Предприятия такжы выступают посредниками при расчетах по ссудам, полученным их персоналом в банках. Синтетический учет расчетов с банками по ссудам ведется на группе счетов 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства», на счете 3051 «Кредиты банка для работников».
В курсовой работе также был рассмотрен налоговый учет вознаграждений по предприятию ТОО «Цемент». Вознаграждения были исчислены по условиям кредитных договоров и с применением принципа начисления. В соответствии с Налоговым кодексом расходы по вознаграждениям подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
В финансовой отчетности необходимо отражать процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие условия предоставления займов.
1. Закон "О страховой деятельности" Республики Казахстан от 18.12.2000г. №126-2.
2. Закон Республики Казахстан "О валютном регулировании" от 24 декабря 1996г. № 54-1 ЗРК
3. Закон Республики Казахстан "О регистрации залога движимого имущества" от 30 июня 1998г. №254-1
4. Закон Республики Казахстан“ от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007. №235 – III)
5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
6. Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К»,. 2002. 320 с. по состоянию законодательства на 1 января 2007 г
7. Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2001г. № 115.
8. Владимирова Т.В. и др. Теория бухгалтерского учёта: - Москва: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с.
9. Ершева Т.А. “Принципы кредитования и их взаимосвязь с сущностью кредита”. М.,1998г.
10. Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, 2002 – 240 с.
11. Методические указания к стандартам бухгалтерского учета МФ РК. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита от 20.08.2002г.
12. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
13. Нургалиева Р.Н. «Промежуточный финансовый учет».
14. Нурсеитов Э.Ю. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472 с.
15. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие. Караганда, 2005.-257с.
16. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
18. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.
19. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005. 272 с.
Алматинский Торгово- финансовый банк
г. Алматы «28» июня 2006 года
учет займ банк кредит налог
Заемщик: ТОО «Цемент»
Адрес: г. Алматы, Бостандыкский район, Коктем-2, д.8
Реквизиты: Народный Банк Казахстана РНН 600400063768, ИИК 3467726,
Кбе 17, БИК 190501956
Цель испрашиваемого кредита: приобретение товарно-материальных ценностей
Сумма кредита: 500000 (Пятьсот) тысяч долларов США
Срок кредита: 6 (шесть) месяцев
Предполагаемый график освоения ______________________________
Предполагаемый график погашения_____________________________
Вид кредита __________________________________________________
Обеспечение _________________________________________________
(залог, гарантия, счета к получению)
Источники финансирования ____________________________________
(собственные средства, кредит банка)
Источники погашения кредита __________________________________
Руководитель:
Главный бухгалтер:
М.П.
Гарантийное письмо
731, 10 марта 2006 года
номер, дата
Авиационная компания «Саяхат», г. Алматы, Толе би, 123
(наименование и адрес организации гаранта)
Областная контора Туран-Алем банка, г. Алматы, ул. Мира, 15
(наименование и адрес банка гаранта)
ТОО «Цемент» г. Алматы
(наименование и адрес ссудополучателя)
Гарантируем погашение ссуд, выданных в период до 10 декабря 2006 г., нашим учреждением банка указанному ссудополучателю на приобретение товарно-материальных ценностей в сумме 10000000 (Десять миллионов) тенге _______________________ процентов, начисленных за пользование ссудой.
При не возврате ссудополучателем указанных ссуд и процентов по ним в обусловленный в кредитном договоре с банком срок, предоставляем банку право без предварительного предупреждения самостоятельно взыскать в погашение неоплаченной ссуды и процентов по ней своим распоряжением с нашего счета № 468673 в Народном банке Казахстана и обратить взыскание на другие ценности, нам принадлежащие.
Действие гаранта прекращается после полного погашения настоящей ссуды и процентов по ней. Гарантийное письмо составлено в двух идентичных экземплярах для банка, где открыт счет гаранта, и Народного банка Казахстана, обсуживающего заемщика.
Руководитель организации (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
М.П. 10 марта 2006 г.
Отметка банка, обслуживающего гаранта, о принятии гарантии
Гарантийное письмо №731 от 10 марта 2006 года принято Народным банком Казахстана
(наименование банка – гаранта)
Руководитель банка (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
М.П.
Примечание: Кредитование под гарантию производится после получения второго экземпляра гарантии с отметкой банка, обслуживающего гаранта, о ее получении.