№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
А1	Первичные документыВыбрать для проверки документы на поступление материальных запасов:А) сканировать документацию, отражающую процессы поступления МЗ на предмет не полноты отражения: сопоставить наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков (даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены и стоимость материалов, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, в карточках складского учета, с этими же показателями счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документах).	Полнотаи своевременность
Б2	ВыборочноА) проверить точность и достоверность оценки приобретаемых материальных запасов в натуральных и денежных единицах.Б) встречная проверка - в случае выявления каких-либо расхождений аудитор делает встречную проверку с документами поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов.В) подтвердить документально поступление материальных запасов первичными документами.	ТочностьУтверждениеРеальность

Приложение 6

Процедура аудиторских тестов контроля выбытия материальных запасов

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
3	Осуществляется ли контроль за рациональным использованием материалов (например, их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов, которые рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции)	Утверждение
4	Соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки	Обоснованность, Реальность
Выборочно проверить оформление первичных документов: лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры	Полнота и своевременность
5	Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах:Дебет счетов:8010,8020,8030,8040 - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере,7200 – на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения,7470 – расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций;1250 - на стоимость материалов по расчетам по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д.).1316 - на стоимость материалов, переданных в переработку.Кредит счетов 1310-1340 группы счетов 1300 «Запасы».	Учет

Приложение 3

Процедуры оценки аудиторского риска

Модель аудиторского риска

где DR – риск не обнаружения, DAR – приемлемый аудиторский риск, IR – неотъемлемый аудиторский риск, CR – риск внутреннего контроля.

Таблица оценки аудиторского риска

Показатель модели	Сущность	Область исследования	Оценкадля ТОО«Аркада-Индастри»	Примечание
IR – неотъемлемый аудиторский риск	Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля	1.Характер деятельности предприятия.2. Честность администрации.3. Мотивы поведения клиента.4. Профессионализм.	50%	Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности.Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений.
CR – риск внутреннего контроля	Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля.	Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений.	30%	- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов.- увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО;- при увольнении или переводе работ-ников в распорядительные документы не вносятся изменения.
DR – риск не обнаружения	Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.		0,33
DAR – приемлемый аудиторский риск	Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.	Существенность несоответствия финансовой отчетности:1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений – несущественность – 5%.2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом – 10%.3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом –20%.	5%	Все формы финансовой отчетности ТОО «Аркада-Индастри» соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления.

Приложение 5

Инвентаризационная опись

товарно-материальных ценностей (сокращенная)

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова

должность подпись Ф.И.О.

Номердокумента	Дата составления	Код вида операции	Код структ. ед-цы	Вид производ-ства	Цех (склад)
05	26.12.06г.	17	01	02	01

ефтепродукты

вид товарно-материальных ценностей

На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2007г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2007 года.

Инвентаризация: начата «25» февраля 2007г., окончена «25» февраля 2007г.

При инвентаризации установлено следующее:

Номер п/п	Счет суб-счет	Товарно-материальные ценности		Единица измерения		Цена, тенге	Фактическое наличие		По данным бух.учета
Номер п/п	Счет суб-счет	наименован, вид, сорт, группа	Номенклатурный номер	Код	Наимено-вание	Цена, тенге	кол-во	сумма, тенге	кол-во	сумма, тенге
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	203	Бензин АИ-95 «Экстра»	203001	04	т	28000	180	5040000	182	5096000
2	203	Бензин Аи-93	203002	04	т	27000	230	6210000	231	6237000
3	203	Бензин-76	203003	04	т	198000	340	6732000	340	6732000
4	203	Топливо дизельное	203004	04	т	16000	120	1920000	120	1920000
5	203	Топливо котельное	203005	04	т	9000	143	1287000	143	1287000

Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически

пять. Одна тысяча шестнадцать

На сумму, фактически Двадцать один миллион двести семьдесят две тысячи тенге 00 тиын

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Е.Г. Шульгина