Доверенность формы М-2а на ОАО «Нефтемаш» применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организация и выдает под расписку получателю.
Так как на предприятии получение материальных ценностей по доверенности носитмассовый характер, то выдачу этих доверенностей регистрируют в прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в ОАО «Нефтемаш», не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило 10 дней. На ОАО «Нефтемаш» для учета материалов применяется приходный ордер форма №М-4 поступающих от поставщиков. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
Акт о приемке материалов форма № М-7 применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а так же расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; являетсяюридическим основанием для предъявления претензий поставщику, отправителю.
Требование-накладная форма № М-11 применяется для учета движения материальных ценностей внутри ОАО «Нефтемаш» между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения ОАО «Нефтемаш», сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему склад основанием для списания ценностей, а второй -принимающему складу для оприходования ценностей.
Накладную подписывает материально-ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.
Карточка учета материалов (форма № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 года № 78 утверждена форма № 1-т «Товарно-транспортная накладная» которая предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей при поступлении на ОАО «Нефтемаш» . Сама организация не выписывает товарно – транспортную накладную, а выписывает накладную на дорогу, где указывается наименование вывозимой продукции и количество.
1.Составляется приходный ордер от 26.06.2008 на склад поступили следующие материалы; Например: Швеллер16П в количестве 2040, на сумму 62,628.00, с учетом НДС 18% 9,553.42. Лист ПВЛ 4 406 в количестве 3.075, на сумму 93.787. 51,с учетом НДС 14,306.57, Лист г/к 8 1.5 6 в количестве 7. 345, на сумму 243,853.97, с учетом НДС 37,198.06,Лист г/к 6 1. 5 6 в количестве 2. 120, на сумму 77. 459. 99, с учетом НДС 11,815.93.
Бухгалтер дал следующие проводки на приход материалов:
Дт10 Кт60 404,855.49 – оприходованы материалы по покупной стоимости;
Дт19 Кт60 72,873.98 – сумма НДС;
Дт68 Кт19 477, 729.47 – принят НДС к вычету бюджетом;
2.Составляется приходный ордер от 27. 08. 2008 на склад следующие материалы; Например: Резина 13 А в количестве 2004, на сумму 30,566.00, с учетом НДС 18% 4662.61, Лак М – 12 в количестве 86, на сумму 3870, с учетом НДС 590.33.
Дт10 Кт60 3900,56 – оприходованы материалы по покупной стоимости;
Дт19 Кт60 595,00 – сумма НДС;
Дт68 Кт 19 4495,56 – принят НДС к вычету бюджетом;
3.По мимо того что материалы приобретаются от поставщиков, а также некоторые материалы приобретают через подотчетных лиц:
Например: Авансовый отчет от 2 октября 2008 года Агеев А.В. приобретают цемент в количестве 10 мешков, на сумму 3600 рублей, и известковая паста на сумму 175 рублей. Данные материалы приобретают в магазине «ЕвроДом»,от ИП Хафизова.
На приход материалов бухгалтер дал корреспонденцию:
Дт10 Кт 71 3600 – оприходован цемент
Дт 10 Кт 71 175 – оприходован известковая паста
НДС не выделяется так как в приложенных товарных чеках НДС не выделена отдельной строкой.
Ежедневно материалы отпускаются на производство:
Например: По требованию – накладной № 126 от 5.06.08, отпущены материалы: Краска – М-6501, в количестве 30,000 штук, на сумму 55 рублей. Кисточки М- 6501, в количестве 10, 000 штук, на сумму 25 рублей.
Дт 20 Кт 10 1900 – отпущены материалы без учета НДС;
3.4 Учет поступления МПЗ. Способы учета на ОАО «Нефтемаш»
а) Учет поступления от поставщиков на ОАО «Нефтемаш» отражаются так:
Составляется приходный ордер склада № 2523 от 11.03.2008 где оприходованы следующие материалы:
Например: Отвертки С -123, в количестве 30 штук, на сумму 1050,000, с учетом НДС 18% - 160,16, Гвозди 3 -5 в количестве 10 кг, 1кг – 62 рубля, на сумму 620,000 с учетом НДС 94,57. Все материалы приходуются по первому способу по учетной политике на 10 счет.
Дт 10 Кт 60 1670 – оприходованы материалы от поставщика
Дт 19 Кт 60 255 – принят НДС по счету от поставщика
Дт 68 Кт 19 255 – принят НДС к вычету бюджетом
Например: В соответствие с договором поставки № 254 –Д от 23.04.08. с ОАО «Прогресс», акцептована счет – фактура № 45 от 5 марта 2008г. На поставку шлака стоимостью 139,6 т.р., включая НДС.ОАО Прогресс» выписало счет – фактуру и накладную, НДС выделен отдельной строкой. Счет был оплачен.
Бухгалтер дал следующие проводки:
Дт10 Кт60 – 120.000 – акцептован счет – фактура по договорной стоимости;
Дт19 Кт60 – 21600 – сумма НДС от поставщика;
Дт60 Кт 51 – 139600 – оплачен счет за шлак с расчетного счета;
Дт68 Кт19 – 21600 – принят НДС к вычету бюджетом;
ОАО «Нефтемаш» правомерно принимает сумму НДС в размере 21600руб. К вычету бюджетом, так как материалы оприходованы, счета оплачены и материалы предназначаются для производственных целей. Кроме покупной цены также имеются затраты, связанные с доставкой шлака, автотранспортные расходы по счете – фактуре № 670 от 7.03.08. ОАО «АВТО» на 3540 руб, НДС 540 руб.
Дт10 Кт76 3000 – принят счет –фактура за транспортные услуги;
Дт19 Кт76 540 – сумма НДС;
Дт10 Кт70 10000 – начислена заработная плата грузчикам за погрузку – разгрузку материалов;
Дт10 Кт69/1-3 – 2600 – начислен ЕСН от заработной платы грузчиков;
Дт10 Кт71 – 1200 – отражена подотчетная сумма, связанная с приобретением шлака;
На 10 счете отражается фактическая себестоимость на покупку шлака.
| С К-тасчетов | Д-т 10 «Материалы»К-т | В Д-тсчетов | |
| 60767069/1-371 | 12000030001000026001200 | 80000200005000500010000 | 2023252691 |
| Оборот: | 136800 | 120000 | |
| Итого: | 16800 | ||
б)Учет поступления от подотчетных лиц:
Авансовый отчет от 8.09.2008
Например: Через подотчетника с завода изготовителя напрямую были получены доски 10 куб. м, по цене 4000руб.без НДС за 1 куб.м, НДС -18%, к авансовому отчету приложены документы, накладная на отпуск материалов на сторону с выделенной суммой НДС.
Дт10 Кт71 40 000 – оприходованы материалы от подотчетника;
Дт19 Кт71 7200 – сумма НДС от подотчетника;
Дт68 Кт19 7200- принят НДС к вычету бюджетом;
Например: Работнику Козлову А.Р. 12.06.08.г. из кассы ОАО «Нефтемаш» выданы денежные средства по РКО № 56 в сумме 1500 руб. на приобретение масляной краски для ремонта.13.06.08. Козлов предоставил авансовый отчет № 86 с приложенным кассовыми и товарными чеками на сумму 1200 руб. (10кг.по 120руб.за кг.), остаток неиспользованных денежных сумм работник внес в кассу предприятия.
Бухгалтер дал следующие проводки:
Дт10 Кт71 1200 –оприходованы материалы от подотчетника;
Поступивших документах НДС отдельной строкой не выделяется .
Приобретение МПЗ отражается в бухгалтерском учете без применения счетов 15,16.
Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается по фактической себестоимости и отражается на счете 10 «Материалы». При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально - производственных запасов (МПЗ). Согласно ПБУ 5/01 товары, приобретаемые для дальнейшей перепродажи, является одним из видов материально-производственных запасов, и учитываются на счете 41 «Товары» по стоимости приобретении. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада включаются в стоимость товаров. Расходы на доставку ( транспортные расходы), связанные с приобретением товаров, включаются в стоимость приобретения.
1.Акцептован счет- фактура на покупку материалов, договорная цена – 70 000 рублей, НДС -18%; В конце месяца принят счет от АТП за доставку, договорная цена – 3000 рублей, НДС -18%. Начислена зарплата за погрузку груза – 6000 рублей, ЕСН – 26%, списаны командировочные – 1000 рублей, связанные с приобретением материалов, в течении месяца отпущены по договорной цене ФИФО: а) на 1-й объект – 20 000 руб.