2. Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
3. При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.
В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Союз-Идеал» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.
3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий на предприятии ООО «Союз-Идеал»
Выбор налогового режима – основополагающий момент, который необходимо решить задолго до открытия фирмы. Это позволит избежать многих ошибок.
При традиционном налоговом режиме – предусмотрена уплата всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль и т.д.). Обычно этот режим применяется организациями со значительной выручкой, планирующими работать с крупными заказчиками-плательщиками НДС.
Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, заменяющего ряд налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Этот режим применяется организациями с незначительной выручкой, численностью работников до 100 человек и планирующих работать с населением или с небольшими организациями, находящимися на специальных режимах налогообложения (УСН или ЕНВД):
- 6% от доходов;
- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
На ООО «Союз-Идеал» выручка за 1 полугодие 2010 г. составила 1 707 000 рублей, численность работников – 6 человек, работать предполагается с населением (основной вид деятельности продажа межкомнатных дверей).
Из всего выше перечисленного следует, что оптимальный налоговый режим для ООО «Союз-Идеал» - упрощенная система налогообложения, но определенно утверждать можно будет только после точных расчетов.
Итак, рассчитаем налогооблагаемую базу при традиционном режиме:
При обычной системе налогообложения организация должна уплатить НДС.
Момент признания выручки по начислению:
1 707 000 : 118 * 18 = 1 446 610 * 18 = 260 390 руб. (начислен НДС)
Дт 90 Кт 68
Затраты ООО «Союз-Идеал» с НДС:
Материалы 150 000 : 118 = 127 119 руб.
127 119 * 18% = 22 881 руб. (НДС);
Услуги ООО «Серена» 644 000 : 118 = 545 763 руб.
545 763 * 18% = 98 237 руб. (НДС).
Итого НДС к зачету:
22 881 + 98 237 = 121 118 руб. (Дт 68 Кт 19).
260 390 (НДС к начислению) – 121 118 (НДС к зачету) = 139 272 руб.
139 272 – НДС к оплате.
Выручка ООО «Союз-Идеал» без НДС – 1 446 610 руб.
Затраты ООО «Союз-Идеал»:
- амортизация - 6 000 руб.;
- материалы – 127 119 руб.;
- услуги ООО «Серена» - 545 763 руб.;
- аренда (в т.ч. НДС) – 120 000 руб.;
- заработная плата работникам организации – 360 000 руб.
- отчисления в ПФ – 50 400 руб., и ФСС – 4 320 руб.
Всего затраты составляют 1 213 602 руб.
При традиционной системе налогообложения дополнительными статьями расхода являются
- выплаты в ПФ (6%) – 21 600 руб.;
- выплаты в Мед. Страх. и ФСС (6%) – 21 600 руб.
- налог на имущество (2,2% от среднегодовой стоимости имущества) – 660 руб.;
- услуги банка – 7 200руб.
Итого затраты при применении традиционной системы налогообложения на ООО «Союз-Идеал» составляют 1 264 662 руб.
Выручка ООО «Союз-Идеал» - 1 446 610 руб.
Затраты ООО «Союз-Идеал» - 1 264 662 руб.
Балансовая прибыль составляет 181 948 руб.
С балансовой прибыли необходимо заплатить налог на прибыль 24%:
181 948 * 24% = 43 668 руб.
Чистая прибыль ООО «Союз-Идеал» при традиционной системе налогообложения составит 138 280 руб.
Рассчитаем чистую прибыль ООО «Союз-Идеал» при применении упрощенной системы налогообложения:
1 707 000 – 1 334 720 – 57 600 = 314 680 руб.,
Где 1 707 000 – выручка;
1 334 720 – фактические затраты;
57 600 – налог по упрощенной системе налогообложения (50 400 руб.) и прочие расходы (7 200 руб.).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- единого социального налога (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование);
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Все эти налоги заменяются единым налогом по УСН. При традиционной форме налогообложения обязательно ведение бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность сложнее, что влечет за собой увеличение расходов на заработную плату бухгалтера. Так же при упрощенной системе налогообложения мы платим меньше налогов, документооборот уменьшается (например: не оформляются счета-фактуры) соответственно меньше претензий от налоговых органов и меньше вероятности каких-либо штрафных санкций.
При расчете налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложения в расчет берутся суммы оплаченные, тогда как при общем режиме все начисленные суммы.
Для более наглядного примера сведем все произведенные нами вычисления в таблицу 3.7.
Таблица 3.7 Оценка экономической эффективности применяемых нововведений
| Показатели | УСН Доходы (6%) | УСН Доходы – расходы (15%) | Общий режим |
| Доходы | 1 540 000 | 1 540 000 | 1 707 000 |
| НДС | - | - | 260 390 |
| Расходы | 1 341 920 | 1 022 800 | 1 166 082 |
| Взносы в ПФ | 42 000 | 42 000 | 43 200 |
| ЕСН | - | - | 54 720 |
| Налог на имущество | - | - | 660 |
| Единый налог при УСН | 50 400 | 77 580 | - |
| Налог на прибыль | - | - | 43 668 |
| Чистая прибыль (руб.) | 314 680 | 287 500 | 138 280 |
| Чистая прибыль (%) | 100% | 91% | 43% |
Из всех вышеприведенных расчетов мы можем сделать вывод, что при применении традиционной системы налогообложения чистая прибыль ООО «Союз-Идеал» сократиться на 57%, а при упрощенной системе с режимом доходы минус расходы на 9%. Следовательно, бухгалтер ООО «Союз-Идеал» правильно выбрал и применил упрощенную систему налогообложения с режимом 6% от доходов.
Недочетом в работе ООО «Союз-Идеал» является отсутствие отдельного помещения под кассу, заработная плата и другие расчеты производятся непосредственно в помещении организации. Во избежание недоразумений в будущем рекомендуется выделить и соответственно оборудовать отдельное помещение под кассу. [36]
Следует отметить, что на ООО «Союз-Идеал» весьма эффективным может оказаться разработка графика документооборота – направление движения документов и сроки их представления в соответствующие организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Так, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и соответственно уменьшить потребность в их количестве.
Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для выдачи в производство материально-производственных запасов, позволит сократить либо размер складских запасов, либо остаток незавершенного производства. Поэтому, для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, рекомендуется определить порядок контроля за хозяйственными операциями.
Так же ввиду всех принятых нововведений в законодательстве Российской Федерации можно рекомендовать бухгалтеру ООО «Союз-Идеал» с 2011 г. рассмотреть и рассчитать возможность перехода с упрощенной системы налогообложения с режимом 6% от доходов на доходы минус расходы, если расходы, учитываемые для налогооблагаемой базы в будущем году, увеличатся.
В настоящей работе рассмотрены теоретические и практические вопросы, связанные с развитием малого предпринимательства Российской Федерации.
Грамотный подход к организации бухгалтерского учета в ООО «Союз-Идеал» может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений. Следует отметить, что на ООО «Союз-Идеал» весьма эффективным может оказаться разработка графика документооборота направление движения документов и сроки их представления в соответствующие организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств.
В настоящее время минимальная оплата труда не выполняет роли социальной гарантии, адекватно отражающей социально – экономические условия и сопоставимой с минимальным потребительским бюджетом. Более того, она стала играть несвойственную ей роль технического норматива при определении размеров стипендий, пенсий, социальных выплат, штрафов и пени.
К числу важнейших в настоящее время относится также проблема устранения чрезмерной дифференциации в оплате труда руководителей предприятий и остальных работников, являющейся одной из причин сложившейся напряженности в социально – трудовой сфере. Решить указанные проблемы можно с помощью правильной оплаты труда основанной на соразмерном эффективном возмещении затрат работника в процессе трудовой деятельности.
На ООО «Союз-Идеал» не предусмотрены какие-либо поощрительные доплаты и надбавки. Если ввести доплату, например, за профессиональное мастерство или выслугу лет – это позволит улучшить качество выполняемой работы и повысит производительность труда.
Кассовый аппарат обязательный атрибут каждой организации занимающейся продажами.
Правильно организованная работа с кассовым аппаратом и оформленные должным образом документы позволят полноценно работать и не тратить дополнительные средства на штрафы и пени.