Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал" (стр. 15 из 15)

27. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник / отв. Ред. Л.Т. Гиляровская. - Изд. 2-е, доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 615 с.

28. Любушина, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 сю

29. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текст]: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 296 с.

30. Рожнова, О.В. Учет и налогообложение в субъектов малого предпринимательства [Текст]: Учебное пособие / О.В. Рожнова, С.Н. Гришкина. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 128 с.

31. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, д.э.н., проф. И.П Комисаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

32. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / отв. Ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комисаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

33. Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.

34. Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник для вузов / Под общ. ред. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 584 с.

35. Волков, О.И. Экономика предприятия [Текст]: учебник / под общ. ред. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

36. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия [Текст]: учебник / под общ. ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2007.

37. Суховская, М.Г. Как платить минимальный налог при УСНО [Текст] / М.Г. Суховская Главная книга. - 2008. - с. 70 - 71.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Общество с ограниченной ответственностью «___ Союз – Идеал __»

от __ _____________ 2009 г. г. Москва

1. Организационно-технический раздел

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения учета показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «_Союз-идеал_» для целей налогообложения на основании действующих нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);

Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

Разъяснительные документы Минфина российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.

1.2. В связи с предоставлением организации возможности применять упрощенную систему налогообложения продолжить признавать в 2009 году объектом налогообложения «Доходы».

Основание: Уведомление ИФНС РФ № ___ по г. Москве от ___________ 200_ г. № __ «О возможности применения упрощенной системы налогообложения»; п.1 ст.346.14 главы 26.2. Упрощенная система налогообложения НК РФ.

1.3 Ведение налогового учета возлагается на генерального директора, на которого возложены обязанности главного бухгалтера в связи с отсутствием в штате Общества бухгалтерского работника.

При возникновении производственной необходимости предусматривается возможность ведения налогового учета, а также исчисления налоговой базы и налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, специализированной организацией по договору.

1.4. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2009 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие» с составлением учетных регистров в автоматическом режиме.

1.5. Учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу вести в Книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом МФ РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…», и «Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие — Упрощенная система налогообложения». В целях контроля за достоверностью отражения данных первичных учетных документов и подтверждения сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемых ежеквартально, книгу учета доходов и расходов выводить на бумажный носитель ежеквартально по итогам за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Указанная книга заверяется руководителем организации.

По окончании налогового периода книга учета доходов и расходов выводится на бумажные носители в целом за налоговый период (календарный год). На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации.

Книга учета доходов и расходов по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При возникновении необходимости разрабатываются дополнительно регистры учета доходов и расходов для целей налогообложения. В этом случае формы регистров учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

2. Методический раздел

2.1. Датой получения доходов признавать день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Основание: статья 346.17 п.1 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

2.2. Налоговой базой для исчисления налога признается денежное выражение доходов организации.

Порядок исчисления и уплаты налога регулируется ст. 346.21 НК РФ.

2.3. При определении объекта налогообложения учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 249, 250).

Основание: ст. 346.15 НК РФ.

Если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных единицах, возникающие суммовые разницы в составе доходов не учитываются. Основание: п. 3 ст.346.17 НК РФ.

2.4. При исчислении налоговой базы по доходам исходить из следующего:

Реализация продукции и товаров в организации может осуществляться как за наличный расчет путем поступления наличных денег в кассу, так и по безналичному расчету перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

Под выручкой от реализации в организации понимается:

1. выручка от реализации продукции собственного производства___________________________ исходя из всех поступлений (см. п. 2.1), связанных с расчетами за продукцию и услуги ________________;

2. выручка от реализации покупных товаров.

В силу специфики деятельности организации учет выручки осуществляется ежедневно на основании первичных учетных документов, утвержденных для учета денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ и по учету кассовых операций.

2.5. Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производить в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.6. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

2.7. При возникновении обязательств, при которых организация принимает на себя обязательства налогового агента, а также в иных случаях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, производить уплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями НК РФ.

Основание: ст.346.11 НК РФ.

2.8. В целях соблюдения кассовой дисциплины руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г. и Законом Российской Федерации от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Основание: п.4 ст. 346.11 НК РФ.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Баланс ООО «Союз-Идеал» 2010 г

АКТИВ	Сумма, тыс.р.
	На начало периода	На конец Периода
1.Внеоборотные активы	5291172	3778826
2.Оборотные активы	108311119	178337071
БАЛАНС	113602291	182115897
ПАССИВ
3.Капитал и резервы	11237927	14738446
3.1Уставный капитал	8500	8500
3.2Добавочный капитал	-	-
3.3Резервный капитал	19125	19125
3.4Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	11210302	14710821
4.Долгосрочные обязательства	500000	550000
5.Краткосрочные обязательства 5.1.Краткосрочные кредиты и займы.	101864364	16687451
5.2.Кредиторская задолженность	33313880	89953144
	68525505	7687132
5.3.Прочие краткосрочные Обязательства	24979	27175
БАЛАНС	113602291	182115897

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о прибылях и убытках ООО «Союз – идеал»

Показатель	Сумма, тыс.р.
	На начало Периода	На конец периода
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (чистая)	354932	410793
2.Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (без коммерческих и управленческих расходов)	277852	342552
3.Валовая прибыль	77080	68241
4.Коммерческие расходы	30187	19221
5.Управленческие расходы	40329	37240
6.Прибыль (убыток) от продаж	6564	11780
7.Прочие доходы и расходы
7.1.Проценты к получению	-	-
7.2.Проценты к уплате	6026	8469
7.3.Доходы от участия в других организациях	-	-
7.4.Прочие доходы	4037	7116
7.5.Прочие расходы	2723	5835
8.Прибыль (убыток) до налогообложения	1852	4592
8.1. Отложенные налоговые активы	1	14
8.2. Отложенные налоговые обязательства	-2	-
8.3. Текущий налог на прибыль	-558	-991
8.4. Налоговые санкции	-41	-55
9.Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	1252	3560