Учет и анализ движения основного капитала на материалах ООО "Балтийский Банк" (стр. 6 из 7)
Записи по кредиту счета 01 производятся в журнале – ордере № 13. В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала – ордера № 13 в Главную Книгу. Так, за ноябрь 2008 года в Главной Книге по кредиту субсчета 015 «Транспортные средства» отражается сумма 65000 руб. Записи Главной Книги по кредиту субсчетов к счету 01 соответствуют записям в оборотной ведомости по кредиту счета 01. средства» раздела I «Внеоборотные активы». Для этого из дебетового остатка по счету 01 «Основные средства» необходимо вычесть кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств».
В Главной Книге ООО «Балтийский Банк» по состоянию на 31 декабря 2008 года остаток по счету 01 составляет 22872811 руб., по счету 02 – 11703241 руб. Следовательно, остаточная стоимость основных выбытия основных средств в ООО «Мясопродукт» организуется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и принятой на 2006 год учетной политикой.
Положительно можно оценить тот факт, что на исследуемом предприятии создана комиссия для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию и целесообразности их списания. Это позволяет избежать необоснованного списания объектов основных средств, а также обеспечивает контроль за использованием оставшихся после ликвидации объектов основных средств отдельных узлов, деталей, материалов, цветных
2.3 Анализ эффективности использования основного капиталаУлучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы. Поэтому анализу состояния, динамики, структуры и эффективности использования основных средств уделяется особое внимание.
Целью анализа является выявление неиспользованных резервов повышения эффективности использования основных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить структуру и динамику основных средств предприятия;
- рассмотреть показатели состояния и воспроизводства основных производственных фондов;
- определить пути улучшения использования основных средств на предприятии;
- подсчитать выявленные резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.
Анализ эффективности использования основных средств необходим прежде всего внутренним пользователям, поэтому проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.
Источниками информации для анализа являются: план экономического и социального развития предприятия; план технического развития, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность.
Первичные документы включают: приказ "Об учетной политике организации"; акты инвентаризации основных средств; отчет о переоценке основных средств; договоры купли-продажи основных средств; акты приема-передачи основных средств; договоры на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных N 18 (учет затрат по капитальным вложениям); Ведомость аналитического учета основных средств; Разработочные таблицы "Расчет износа (амортизации) основных средств".
Отчетность включает: форму N 1 (Бухгалтерский баланс), форму N 2 (Отчет о прибылях и убытках), форму № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу).
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод будет применен для анализа динамики основных фондов ООО «Балтийский Банк» за период с 01.01.2007 г. по 01.01.2008 г.
Таблица 2.1
Структура основных фондов ООО «Балтийский Банк»
| Группа основных фондов | На 1.01 07 г. тыс.руб. | Удельный вес, % | На 1.01.08 г.тыс.руб. | Удельный вес, % |
| Здания | 2541 | 13.45 | 2541 | 11.10 |
| Сооружения | 1283 | 6.79 | 1848 | 8.22 |
| Машины и оборудование | 6415 | 33.95 | 7417 | 32.42 |
| Транспортные средства | 6943 | 36.75 | 9323 | 40.76 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 189 | 1.00 | 222 | 0.97 |
| Другие виды основных средств | 1521 | 8.06 | 1521 | 6.53 |
| Итого | 18892 | 100 | 22872 | 100 |
Из таблицы 2.1 видно, что в течение отчетного периода существенных изменений в структуре основных фондов ООО «Балтийский Банк» не произошло. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают 33.95 % на начало года до 32.42 % на конец года. Примерно одинаковый удельный вес занимают здания, сооружения, другие виды основных средств – 13.45 %, 6.79 % и 8.06 % на начало 2007 г. и 11.10 %, 8.22 % и 6.53 % на конец года соответственно.
Очень незначительный удельный вес имеет производственный и хозяйственный инвентарь – всего 1 % и 0.97 % на начало и конец 2006 года соответственно.
Таблица 2.2
Анализ движения Основных Средств ООО «Балтийский Банк» за 2008г.
| Показатели | На начало года | На конец года | динамика | Отклонение (+;-) |
| Первоначальная стоимость | 12500 | 11340 | 90,72 | -1160 |
| Стоимость поступивших основных средств | 1100 | 1039 | 94,45 | -61 |
| Стоимость выбывших основных средств | 2846 | 2560 | 90 | -286 |
| Стоимость ликвидированных основных средств | 1548 | 1356 | 87,6 | -192 |
| Коэффициент поступления | 0,088 | 0,092 | _______ | 0,004 |
| Коэффициент выбытия | 0,228 | 0,226 | _______ | -0,002 |
| Коэффициент ликвидации | 0,124 | 0,12 | ________ | -0,004 |
Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли.
Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.
Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов.
Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача.
Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств. При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”. Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров.
Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.
Значения коэффициентов эффективности использования основного капитала сравнивают в динамике и статике для обоснования выводов и принятия управленческих решений.
Таблица 2.3
Анализ эффективности использования Основных Средств ООО «Балтийский Банк» за 2008 г.
| Показатели | На начало года | На конец года | Динамика | Отклонение (+;-) |
| Выпуск продукции | 16457 | 16589 | 100,8 | 132 |
| Средняя стоимость ОС | 135684 | 145689 | 107,4 | 10005 |
| Прибыль от реализации | 8569 | 7546 | 88,1 | -1023 |
| Средняя численность работников | 450 | 461 | 102,4 | 11 |
| Фондоотдача | 0,121 | 0,114 | -0,007 | |
| Фондоёмкость | 8,245 | 8,782 | 0,537 | |
| Фондорентабельность | 6,315 | 5,179 | -1,136 | |
| Фондовооружённость | 15,834 | 19,307 | 3,473 |
Выпуск продукции на конец года увеличился по сравнению с началом года на 132 т.р.и составил 16589 т.р.. показатель фондоотдачи снизился, фондоёмкость возросла, фондорентабельность снизилась. Это говорит о том, что ОС на предприятии используются неэффективно.