- отчет об изменениях капитала форма №3 (Приложение З);
- отчет о движении денежных средств-форма № 4 (Приложение И);
- приложение к бухгалтерскому балансу-форма № 5 (Приложение К);
- Пояснительная записка к формам бухгалтерской отчетности;
- Аудиторское заключение.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Квартальная бухгалтерская отчетность включает:
- бухгалтерский баланс-форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках-форма № 2 .
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах, миллионах рублей без десятичных знаков. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.
Перед составлением годового отчета обязательно проводится инвентаризация имущества и обязательств.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В настоящее время баланс построен по принципу «Нетто», т.е. в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости, а прибыль отражается нераспределенная (за минусом использованной).
Баланс представляет двухстороннюю таблицу, состоит из актива и пассива, содержит справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Актив включает 2 раздела: внеоборотные активы (в нем отражаются объекты, имеющие долгосрочный (более года) характер использования); оборотные активы (отражаются объекты, сроки обращения которых не превышают 12 месяцев после отчетной даты (за исключением дебиторской задолженности)).
Пассив баланса включает 3 раздела: капиталы и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В пассиве отражаются финансовые ресурсы, сгруппированные по юридическому признаку.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовый результат деятельности организации за отчетный период: порядок формирования и использования. В этой форме доходы и расходы организации отражаются с подразделением на обычные и прочие.
Выручка от реализации продукции на основе данных бухгалтерского учета формируется по строке 10: (Д сч.62 К сч.90/1)-выручка от реализации продукции минус НДС (Д сч.90/3 К сч.68 НДС).
Себестоимость продукции-стр.20: (Дт сч.90/2 Кт сч20)-себестоимость услуг, работ; Дт сч.90/2 Кт сч.41-покупная стоимость реализованных товаров.
Прибыль от продаж (стр.50) = Валовая прибыль (стр.029=стр.10-стр.20)-Коммерческие расходы (стр.30)-Управленческие расходы (стр.40).
Прибыль до налогообложения (стр.140) = Прибыль от продаж+Сальдо прочих результатов.
Чистая прибыль стр.190 = Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль.
В отчете об изменениях капитала приводятся данные о наличии и движении всех его составляющих, резервов, источниках увеличения капитала и направлениях его использования за отчетный и предшествующий ему годы.
Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств по счетам 50,51,52,55.
Приложение к бухгалтерскому балансу представляет собой расшифровку информации, содержащейся в отдельных статьях бухгалтерского баланса.
Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса с показателями других форм отчетности:
Стр.160 ф.2 = стр.470 ф.1, либо = стр.475 ф.1-если получен убыток;
Стр.410 гр.3 ф.1 = стр.010 гр.3 ф.3 уставный капитал
Стр.410 гр.4 ф1 = стр.010 гр.6 ф.3
Стр.110 гр.3 ф.1 = стр.350 гр.3-стр.393 гр.3 ф.5 нематериальные активы
Стр.110 гр.4 ф.1 = стр.350 гр.6-стр.393 гр.4 ф.5 по остаточной стоимости
9. Обзорный аудит
Аудит проведен в соответствии с :
- Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, принятым ГД ФС РФ 24.12.2008.
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. От 19.11.2008) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
- Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской Палаты.
- Внутренними правилами проверяющей аудиторской фирмы.
Аудит проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «А»;
- оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;
- оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В результате проведенного аудита мною установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:
В нарушении требований ст.12 Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ООО «А» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провело инвентаризацию имущества и обязательств не в полном объеме.
Если бы инвентаризация была проведена в полном объеме, финансовая (бухгалтерская) отчетность отражает достоверно Во всех существующих отношениях финансовое состояние на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Не изменяя мнения о достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности обращаю внимание: в нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, а также Приказ Минфина РФ от 22.07.20003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в составе финансовой (бухгалтерской) отчетности отсутствует Пояснительная записка.
Заключение
Характеризуя работу организации ООО «А» можно сказать, что учетная работа налажена хорошо, установлена целесообразная и рациональная система учетных записей. Однако в ведении бухгалтерского учета обнаружены недостатки, которые в настоящее время не привели к искажению бухгалтерской отчетности. Однако, если не будут приняты организационные меры, возможны негативные последствия в будущем.
Обнаружены следующие недостатки: в ООО «А» при поступлении основных средств не оформляются Акты приемки основных средств (ОС-1), что противоречит п.5 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденному Приказом Минфина № 33н.
При отражении в учете использования ГСМ и начисления заработной платы водителей используется отчетный период с 26 по 25 число месяца. В соответствии с п.1 ст.14 закона № 129-ФЗ отчетным годом для всех организаций является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. В результате постоянно искажается бухгалтерская отчетность.
Суммы налогов за счет финансовых результатов учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки». Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.73 Приказа
Таким образом, предприятию следует обратить внимание на нормативность и законность ведения бухгалтерского учета.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями от 23.11.2009 г.
3. Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Начисление производится по фактическому заработку работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование».
4. Федеральный закон от 29.12.2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. От 24.07.2009).
5. Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в ред. От 24.07.2009).
6. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ (в ред. От 25.12.2009) «О внесении изменений в отдельные Законодательные Акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных Законодательных Актов (Положений Законодательных Актов) РФ в связи с принятием Федерального Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
7. Федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 года (в ред. От 28.11.2009) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
8. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».
9. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 года № 106Н.
10. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г № 26н (в ред. От 27.11.2006 г.).
11. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденный Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 года № 153н.
12. ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. № 44н.
13. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г № 33н (в ред. 27.11.2006 г).
14. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. От 27.11.2006 г).
15. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н.
16. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.07.99 г (в ред. От 18.09.2006).
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.