Смекни!
smekni.com

Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям (стр. 2 из 5)

Глава II. Планирование аудита расчетов по претензиям

2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС», расчет аудиторского риска

На основания ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС».

Общество с ограниченной ответственностью «АКРОС» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и зарегистрировано в 1992 году.

ООО «АКРОС» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и действует на основе Учредительного договора и Устава общества. ООО «АКРОС» - сервисная компания, производящая ремонт и сервисное обслуживание офисной техники ведущих мировых производителей KonicaMinolta, Canon, Sharp, Ricoh, HP, Epson, Xerox, Toshiba, Mita, Brother, Sumsung, Panasonic, Roland и других, а также поставляющая расходные материалы и запасные части для этой техники. Местонахождение общества - г. Москва, Дорожный 1-й пр., 8.

Высшим органом управления ООО «АКРОС» является общее собрание участников общества. Схема управления хозяйственной деятельностью общества имеет функциональное разделение, предполагающее обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого признака весь персонал организации (25 человек) подразделяется на три категории: управленческий, оперативный и вспомогательный.

Руководство текущей хозяйственной деятельностью ООО «АКРОС» осуществляет генеральный директор Ратников Е. А., избираемый общим собранием общества. Он руководит планово-экономической работой, подбирает кадры и организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Ему подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и финансов.

Заместитель директора руководит коммерческой деятельностью, решает вопросы организации грузоперевозок и их экспедиционного обслуживания. В его непосредственном подчинении находятся оперативные (старший менеджер по перевозкам, менеджеры по перевозкам и рекламе, экспедиторы) и вспомогательные (курьер, водитель, уборщица) работники.

Бухгалтерский учет в исследуемой организации ведется под руководством главного бухгалтера Смирновой Т. Е., в подчинении которого находятся бухгалтер и бухгалтер-кассир. Бухгалтерский аппарат принимает от материально ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства, выполняет другие бухгалтерские операции.

В ООО «АКРОС» учет ведется с применением программы «1С: Бухгалтерия 8.0».

Согласно решению собрания участников общества ООО «АКРОС» функции внутреннего контроля возложены на главного бухгалтера, что формально закреплено в его обязанностях. Однако из-за его большой загруженности, главный бухгалтер не имеет времени и возможностей уделять должного внимания внутреннему контролю.

Необходимо отметить, что не все функции, выполняемые бухгалтерским персоналом организации, закреплены за каждым отдельным работником формально, некоторые из них дублируются.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

К основным видам хозяйственных операций, осуществляемым в организации, относятся закупка расходных материалов и запасных частей к офисной технике, а также последующая их продажа и оказание услуг сервисного обслуживания.

Документооборот и технология сбора и обработки учетной информации регламентируется графиком документооборота.

ООО «АКРОС» не подлежит обязательному аудиту1.

С аудитором перед проведением аудиторской проверки заключен договор, предметом которого является проверка учета расчетов по претензиям с 1 января по 31 декабря 2009 г. Срок проведения аудиторской проверки установлен с 12 апреля по 17 апреля 2010г.

После ознакомления с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС» проводится ее оценка. В таблице 1 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки неотъемлемого риска.

Таблица 1. Тестирование СВК с целью оценки неотъемлемого риска

ФАКТОР

(хорошо)

(плохо)

1

Характеристика и состояние отрасли клиента

Отрасль традиционная, состояние стабильное

2

Стабильность хозяйственного права

Нормативные акты изменялись в течение проверяемого периода

3

Вид деятельности клиента

Торговля, посреднические услуги

4

Масштаб бизнеса клиента

Малый

5

Финансовое положение клиента

Надежное, устойчивое

6

Понимание руководством клиента значения финансовой отчетности

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с финансовой отчетностью

7

Склонность руководства к риску

Руководство консервативно

8

Качество менеджмента

Среднее

9

Опыт и квалификация бухгалтерского персонала

Достаточные

10

Загруженность бухгалтерского персонала

Бухгалтерский персонал перегружен

11

Ротация

Сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет

12

Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства

Ограниченно присутствует

13

Наличие специальной периодической литературы в организации

Присутствует

14

Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз

Присутствует

В таблице 2 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки риска средств контроля.

аудит претензия риск проверка

Таблица 2. Тестирование СВК с целью оценки риска средств контроля

ФАКТОР

(хорошо)

(плохо)

1

Организация бухгалтерского учета и документооборота в организации

Хорошая, отлаженная

2

Организация внутреннего контроля

Внутренний контроль организован, но недостаточно надежен

3

Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенным

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

4

Распределение каналов ответственности и полномочий

Неформальное разграничение ответственности и полномочий высшим руководством

5

Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии утверждения сделок

Определяется формально высшим руководством

6

Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете

Только на основании первичных документов

7

Готовность использовать контрольные процедуры для утверждения хозяйственных операций

Недостаточная

В таблице 3 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки риска необнаружения.

Таблица 3. Тестирование СВК с целью оценки риска необнаружения

ФАКТОР

(хорошо)

(плохо)

1

Информированность аудитора о клиенте

Новый клиент

2

Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды

Последние 3 года проверялись

3

Опыт и квалификация аудиторов

Высокие

4

Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)

Сплошной

Таким образом, на основании приведенных в таблицах 1, 2 и 3 данных, аудитором рассчитаны:

· Неотъемлемый риск. НР = 0,357

· Риск средств контроля. РСК = 0,429

· Риск необнаружения. РН = 0,25

Расчеты приведены в таблице 4.

Таблица 4. Расчет рисков

Количество «-» факторов Общее количество факторов Значение риска = Количество «-» факторов/ Общее количество факторов
НР

5

14

0,357

РСК

3

7

0,429

РН

1

4

0,25

Далее аудитор определяет величину аудиторского риска по формуле: