Таблица 1 Исходные данные для расчета НДС за первый квартал года (руб.)
| № | Наименование показателя | Сумма без НДС |
| 1 | Выручка 0% | 412700 |
| 2 | Выручка 18% | 902650 |
| Итого: | ||
| 3 | Оприходованы и оплачены счета, предъявленные поставщиками, в т.ч. | |
| 3.1 | Услуги аренды за первый квартал | 87400 |
| 3.2 | Услуги телефонной связи за первый квартал | 14750 |
| 3.3 | Услуги транспортных организаций | 120700 |
| 3.4 | ТМЦ, реализуемые с учетом НДС 18% | 910450 |
Решение.
1). Рассчитаем сумму НДС от выручки:
902650 х 18% =162477 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от оказания услуг аренды за первый квартал:
87400 х 18% =15732 руб.;
3). Рассчитаем суму НДС за услуги телефонной связи за первый квартал:
14750 х 18% =2655 руб.;
4). Рассчитаем суму НДС за услуги транспортных организаций:
120700 х 18% =21726 руб.;
5). Рассчитаем суму НДС по ТМЦ, реализуемым с учетом НДС 18%:
(910450 х 18%)/118% =138882,20 руб.;
6). Рассчитаем суму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
162477-15732-2655-21726-13888,20 = -16518,20 руб.
На основании произведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что организация «Модерн» не должна уплачивать в бюджет НДС за первый квартал, т.к. уже уплатила на 16518,20 руб. больше.
Задача 2.
Рассчитать налог на прибыль (доход) организации по итогам налогового периода и отчетных периодов. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за каждый квартал года. Распределить рассчитанные суммы налога по уровням бюджетной классификации. Моментом определения выручки в соответствии с учетной политикой, принят кассовый метод (по оплате). (Таблица 2)
Таблица 2
| Отчетный период | Наименование показателя | Сумма (тыс.руб.) |
| Первый квартал года | Выручка от реализации услуг, в т.ч. НДС | 470 |
| Выручка от сдачи транспортных средствв т.ч. НДС | 60 | |
| Доходы от облигаций эмитированных после 2000г. | 90 | |
| Себестоимость реализованной продукции в первом квартале | 300 | |
| Второй квартал года | Выручка от реализации товаров, в т.ч. НДС 18% | 390 |
| Прибыль от проведения посреднических операций | 60 | |
| Себестоимость реализованной продукции во втором квартале | 140 | |
| Третий квартал года | Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18% | 450 |
| Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 10% | 110 | |
| Доход от долевого участия в российском предприятии | 180 | |
| Себестоимость реализованной продукции в третьем квартале | 180 | |
| Четвертый квартал года | Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18% | 310 |
| На расчетный счет поступил штраф за нарушение договорных обязательств | 20 | |
| На расчетный счет поступил аванс от покупателя | 190 | |
| Себестоимость реализованной продукции в четвертом квартале | 170 |
Решение.
I квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(470000 х 18%)/118% = 71694,92 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от сдачи транспортных средств, в т.ч. НДС 18%:
(60000 х 18%)/118% = 9152,54 руб.;
3). Рассчитаем суму налога по доходам от облигаций:
90000 х 15% = 13500 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заI квартал:
470000 + 60000 – 300000 - (71694,92 + 9152,54) = 149152,54 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заI квартал:
149152,54 х 24% = 35796,61 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(35796,61х 6,5%)/24% = 9694,92 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(35796,61х 17,5%)/24% = 26101,69 руб.
II квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(390000 х 18%)/118% = 59491,53 руб.;
2). Рассчитаем суму прибыли от реализации заIIквартал:
390000 - 59491,53 – 140000 = 190508,47 руб.;
3).Определим общую сумму прибыли:
190508,47 + 60000 = 250508,47 руб.;
4). Рассчитаем суму налога на прибыль заII квартал:
250508 х 24% = 60122,03 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(60122,03х 6,5%)/24% = 16283,05 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(60122,03х 17,5%)/24% = 43838,98 руб.
III квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(450000 х 18%)/118% = 68644,07 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 10%:
(110000 х 10%)/110% = 10000 руб.;
3).Определим сумму налога на прибыль, полученную от долевого участия в российском строительстве:
180000 х 9% = 16200 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заIIIквартал:
450000 + 110000 - (68644,07 + 10000) – 180000 = 301355,93 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заIII квартал:
301355,93 х 24% = 72325,42 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(72325,42х 6,5%)/24% = 19588,14 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(72325,42х 17,5%)/24% = 52737,29 руб.
IV квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(310000 х 18%)/118% = 47288.14 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС по поступившему штрафу за нарушение договорных обязательств:
(20000 х 18%)/118% = 3050,85 руб.;
3). Рассчитаем суму НДС по поступившему от покупателя авансу:
(190000 х 18%)/118% = 28983,05 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заIVквартал:
310000+20000+190000-170000-(47288,14+3050,85+28983,05)=270677,96 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заIVквартал:
270677,96 х 24% = 64962,71 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(64962,71х 6,5%)/24% = 17594,07 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(64962,71х 17,5%)/24% = 47368,64 руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода:
35796,61 + 60122,03 + 72325,42 + 64962,71 = 233206,77 руб.
Задача 3.
1) Рассчитать суму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика за год. Расчет налога производить с учетом начисленной заработной платы (Таблица 3), с учетом начисленной материальной помощи, дивидендов и пособий по листам временной нетрудоспособности.
2) Рассчитать суму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета с учетом права налогоплательщика на получение вычетов.
3) Рассчитать единый социальный налог в соответствии с указанными в таблице №3 выплатами. Расчет налога производить по данным, соответствующим заданному варианту. Ставка ЕСН – 26%. Выплаты материальной помощи произведены из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Расчет представить в виде налоговой карточки, отдельно по фондам. В отношении страховых выплат на пенсионное страхование, учитывать финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом возраста застрахованных работников.
Таблица 3.
| Месяц | Начисленная сумма заработной платы (руб.) |
| Январь | 7300 |
| Февраль | 7000 |
| Март | 7000 |
| Апрель | 6500 |
| Май | 6700 |
| Июнь | 7300 |
| Июль | 7300 |
| Август | 6800 |
| Сентябрь | 6500 |
| Октябрь | 6800 |
| Ноябрь | 6600 |
| декабрь | 7500 |
| месяц | Сумма материальной помощи (руб.) |
| Январь | 2500 |
| Апрель | 1400 |
| Ноябрь | 1500 |
| месяц | Сумма дивидендов (руб.) |
| Февраль | 2000 |
| июль | 3000 |
| месяц | Начисленные пособия по листам нетрудоспособности (руб.) |
| февраль | 950 |
Таблица 4. Информация о налогоплательщике на право получения стандартных, социальных имущественных вычетов.
| Стандартный вычет налогоплательщика | Количество иждивенцев | Категория вычета | Сумма расходов | Дополнительная информация | Год рождения |
| 400 | 2 | Оплата обучения | 13500 | Одинокая мать | 1968 |
Решение.
ЕСН.
Январь.
1).Определим общую сумму дохода:
7300 + 2500 = 9800 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога:
(9800 - 2500) х 26% = 1898 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;
4).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;
7). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;
8). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.
Февраль.
1).Определим общую сумму дохода:
9800+7000+2000+950 = 19750 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:
(19750-2500-950) х 26% = 4238 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за февраль:
4238-1898=2340 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(2340 х 20%)/26% = 1800 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(2340 х 2,9%)/26% = 261 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(2340 х 1,1%)/26% = 99 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(2340 х 2%)/26% = 180 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1800 х 6%)/20% = 540 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1800 х 8%)/20% = 720 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1800 х 6%)/20% = 540 руб.
Март.
1).Определим общую сумму дохода:
19750+7000 = 26750 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:
(26750-2500-950) х 26% = 6058 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за март: