5. расчет фонда заработанной платы, входящий в расходы термической энергии на 2009 – 2010 год. (Приложение №12)
6. электроэнергия, планируемая акционерным обществом «Comgaz - Plus» на 2009 – 2010 год. (Приложение №13)
7. приложение для расчета тарифа термической энергией на 2009 – 2010 год. (Приложение №14)
8. расчет фонда заработной платы, входящей в стоимость термической энергии. (Приложение №15)
8. структура тарифа поставляемой термической энергии акционерным обществом «Comgaz - Plus». (Приложение №16)
Таблица 2
| № | НАЗВАНИЕ | У/Е | ТАРИФ ТЕРМОЭНЕРГИИ НА СЕЗОН 2009-2010 | |
| В натуральных единицах | Тыс. леев | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Производство | Гкал | 31499 | |
| 2. | Собственное потребление | Гкал | 917 | |
| 3. | Продажа | Гкал | 30582 | |
| 4. | Потери в сети | Гкал | 4995 | |
| 5. | Полезная доставка | Гкал | 25587 | |
| 6. | Удельный расход топлива | кг | 156,9 | |
| 7. | Обычное потребление топлива | Тыс. тон | 4798 | |
| 8. | Коэффициент трансформации в природное топливо | 1,1467 | ||
| 9. | Натуральное потребление | Тыс. м3 | 4184 | |
| 10. | Цена приобретения газа | леев | 3106 | |
| 11. | Прямые материальные затраты – всего | Тыс. леев | 14366,1 | |
| -Натуральный газ | 4184 | 12995,5 | ||
| -Вода, канализация | 14,8 | 193,7 | ||
| -Энергия всех типов | 823 | 1176,9 | ||
| 12. | Другие затраты – всего | 5786 | ||
| -Заработная плата | 2048,5 | |||
| -Социальное страхование | 542,8 | |||
| -Материалы | 998,0 | |||
| -Износ основных средств | 1608,0 | |||
| -Другие производственные затраты | 289 | |||
| -Реклама | 5 | |||
| -Налоги и таксы | 13,4 | |||
| -Другие административные затраты | 280,4 | |||
| 13. | Всего затраты | Тыс. леев | 20152,1 | |
| 14. | Возобновляемый фонд | Тыс. леев | 357,5 | |
| 15. | Рентабельность 5% | Тыс. леев | 307,2 | |
| 16. | Всего: | Тыс. леев | 20816,7 | |
| 17. | Тариф продажи термической энергии | Леев/Гкал | 813,56 | |
| 18. | К поверхности нагрева | М2 | 129846 | |
| 19. | Цена 1 м2. | леев | 23,70 | |
Структура тарифа поставляемой термической энергии акционерным обществом «Comgaz - Plus».
Цена 1 Г/кал = 20816,7/25587=813,56 леев
Примэрия города Унгень взяла на себя часть затрат- 11,34%, для того чтобы снизить продажную ценю на термическую энергию для населения. В итоге цена 1 Гкал для населения = 721,24 леев.
2.3 Учет основных средств и их износ в акционерном обществе «Comgaz - Plus»
Порядок отражения в бухгалтерском учете поступления основных средств предопределен требованиями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов" и зависит от условий покупки и создания соответствующих активов.
Каналы поступления основных средств на предприятие известны: в результате строительства объекта; приобретение за плату от других юридических и физических лиц; безвозмездное получение; внесение учредителями в счет взносов в уставный капитал; выявление излишних основных средств в результате инвентаризации; приобретение в порядке обмена и др.
Порядок оприходования машин действует следующим образом. Дата принятия объекта в эксплуатацию является моментом включения его в состав основных средств. С этой даты начинается начисление износа основных средств. Основным документом при принятии объекта в эксплуатацию является акт приема- передачи основных средств.
В плане счетов для учета основных средств на предприятии предусмотрен счет 123 "Основные средства".
Основные средства, приобретенные у других юридических и физических лиц, отражаются в учете следующим образом:
- В случае, когда момент ввода в эксплуатацию объектов, не требующих монтажа, совпадает с моментом приобретения, их покупная стоимость, а также все затраты по доставке и приобретению учитываются непосредственно по дебету счета 123 "Основные средства".
- Момент приобретения основных средств, не требующих монтажа, не совпадает с моментом ввода в эксплуатацию (например, по правилам технической эксплуатации новые средства автотранспорта должны быть включены в состав основных средств лишь после прохождения обкатки).
Условный пример. Предприятие приобрело комплект мебели в январе месяце текущего года, а собран он был в феврале, тогда накопленные затраты по приобретению основных средств предварительно учитываются на счете 121 "Незавершенные материальные активы".
- Затраты на приобретение основных средств, требующих длительного периода времени до ввода их в эксплуатацию (строительство зданий, сооружений, дорог, мостов, колодцев и других объектов), предварительно учитываются на синтетическом счете 121 "Незавершенные материальные активы".
Накопленные затраты по счету 121 "Незавершенные материальные активы" списываются в дебет счета 123 "Основные средства".
Пример № 12.Акционерное общество «Comgaz-Plus» приобрело автомобиль на сумму 24500 леев, на условиях отсрочки платежа. Эти данные отражаются в Оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год.(Приложение №).
1) Отражается приобретение автомобиля на сумму 24500 леев на условиях отсрочки платежа.
Дебет 123/4 «Транспортные средства» 24500 леев
Кредит 521/1 «Счета к оплате внутри страны» 24500 леев.
2) Отражается погашение краткосрочного торгового обязательства.
Дебет 521/1 «Счета к оплате внутри страны» 24500 леев
Кредит 241/1 «Касса в национальной валюте» 24500 леев.
Пример № 13. Материалы поступили со складаА.О. «Comgaz-Plus» подотчётным лицам на сумму 84240,78 леев
Дебет 211/1/1 «Сырьё и основные материалы на складе» 84240,78 леев
Кредит 211/1/2 «Сырьё и основные материалы подотчётным лицам» 84240,78 леев
Пример № 14. Акционерным обществом «Comgaz-Plus» были проданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на условиях отсрочки платежа на сумму 113,33 леев. Данная задолженность была погашена.
1) Отражается выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Дебет 213/1 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе» 113,33 леев
Кредит 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 113,33 леев
2)Отражается погашение краткосрочной дебиторской задолженности в кассу предприятия.
Дебет 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 113,33 леев
Кредит 241/1 «Касса в национальной валюте» 113,33 леев
2.4 Учет денежных средств в акционерном обществе «Comgaz - Plus»
Все денежные расчеты осуществляются наличным или безналичным путем. Согласно инструкции ЦБ РМ денежные расчеты должны производится главным образом безналичным путем, т.е. через банковские операции. Наличным путем разрешается осуществлять платежи между юридическими лицами в сумме не больше 1000 леев по каждой хозяйственной операции.
Расчеты наличным путем называются кассовыми операциями. Документально они оформляются такими первичными документами как кассовые ордера (приходные и расходные). Все кассовые ордера ежедневно отражаются в Кассовой книге.
У акционерного общества «Comgaz-Plus» существуют большая кредиторская задолженность, которая возникает из-за неоплаты потребителями предоставленной им продукции.
Для отражения данной задолженности в плане счетов предназначен счет 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам». Счет активный, по дебету отражается образование задолженности, по кредиту погашение задолженности. Сальдо счета дебетовое и представляет собой сумму задолженности на конец отчетного периода.
У акционерного общества «Comgaz-Plus» также существует краткосрочные торговые обязательства перед поставщиком газа.
Данные обязательства, в плане счетов, отражаются 521 счетом «Краткосрочные обязательства по торговым счетам». Счет пассивный, по кредиту отражается образование обязательств, по дебету отражается погашение обязательств. Сальдо кредитовое и представляет собой сумму накопленных обязательств на конец отчетного периода.
Пример № 15. I.M. «Apa – Canal» потребило термическую энергию у акционерного общества на условиях отсрочки платежа и погасило свою задолженность на сумму 113267,17 леев. Эти данные отраженны в оборотно-сальдовой ведомости по счету 221.(Приложение №17)
1) Отражается приобретение термической энергии.
Дебет счета 221/1 «Счета к получению внутри страны»
Кредит счета 216 «Готовая продукция» - 113267,17 (леев).
2) Отражается погашение задолженности.
Дебет счета 242- «текущий счет»
Кредит счета 221/1 «Счета к получению внутри страны» - 113267,17 леев.
Пример № 15.Краткосрочные торговые обязательства акционерного общества «Comgaz - Plus» за 2009 год составили 13,298,997.08 леев. Эта задолженность была погашена на сумму 53,642.39 леев. Эти данные отражаются в Главной книге. (Приложение №18)
Отражается начисление задолженности:
Дебит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства»
Кредит 242 «Текущий счет» - 13,298,997.08 леев.
Отражается погашение краткосрочных торговых обязательств:
Дебит счета 242 «Текущий счет»
Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» - 53,642.39 леев.
Заключение
Пройдя производственную практику на А.О. «Comgaz-Plus» , автор курсовой работы может сделать следующие заключения:
- на акционерном обществе ведется полная система бухгалтерского учета, которая соответствует всем стандартам бухгалтерского учета Республики Молдова. Отличительных особенностей ведения бухгалтерского учета на акционерном обществе автор не выявила.
- изучила первичную документацию акционерного общества, что помогло мне в большей мере осознать специфичность работы бухгалтера и применять документацию при осуществлении бухгалтерских проводок.
Проведя сравнительный анализ заполнения первичных документов на акционерном обществе с законом о бухгалтерском учете и национальными стандартами бухгалтерского учета, автор может сделать вывод, что первичные документы были заполнены, верно.