При реализации продукции конечный финансовый результат отражается на счете 90 "Продажи" при этом делаются следующие записи:
Дебет 62 кредит 90 субсчет 1 "Выручка" - отражается выручка от реализации продукции;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" кредит 43 – списана себестоимость;
Дебет 50,51 кредит 62 – начислены денежные средства от покупателей за проданную продукцию;
Дебет 90 субсчет "Прибыль (убыток) от продаж" кредит 99 "Прибыли и убытки" - отражена прибыль, полученная от продаж;
Дебет 99 кредит 90.9 – списан на финансовый результат убыток.
Учетными регистрами по счетам 40,43 являются оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал-ордер , Главная книга, анализ счета, карточка счета.
1.7Учет кассовых операций
ОАО "Санчурская льнотравяная станция" для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Наличные деньги в кассе хранятся в пределах установленного банком лимита. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам, пособий по временной нетрудоспособности.
Для хранения и учета денежных средств в организации назначается кассир, который является материально-ответственным лицом.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Основным нормативным документом по учету кассовых операций является "Порядок ведения кассовых операций в РФ" № 40 от 22 сентября 1993 года.
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, оформленным в одном экземпляре и подписанным главным бухгалтером. В подтверждение приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру /Приложение 12/.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам /Приложение 13/. Заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности кассир выдает по платежным ведомостям .
Сдаются наличные деньги, для зачисления на расчетный счет в банке по объявлению на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявление на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемого к выписке банке, выдаваемой клиенту /Приложение 14/.
Наличные деньги со счетов в банке в кассу организации получают по денежным чекам, в которых указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия установлен в сумме 5000 рублей.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером- кассиром в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, контроль за правильным ведением которой, возлагается на главного бухгалтера /Приложение 15/.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал-ордер /Приложение 16/, анализ счета /Приложения 17 /.
ОАО "Санчурская льнотравяная станция" также осуществляет расчеты с помощью контрольно-кассового аппарата, при этом покупателям выдаются чеки, подтверждающие прием от них наличных средств. На каждую кассовую машину администрация заводит журнал кассира-операциониста.
Для учета наличия, движения денежных средств в кассе организации, в плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 "Касса".
При оприходовании наличных денег в кассе организации дебитуют счет 50 "Касса, субсчет 1" и кредитуют счета: 51 "Расчетный счет" - при поступлении наличных денег с расчетного счета в банке по денежному чеку; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Продажи" - при получении выручки от покупателей за реализованную продукцию через розничную торговлю (льняное масло и жмых населению); 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при возврате подотчетными лицами в кассу неиспользованных сумм; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - по возмещению материального ущерба, причиненного организации; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму погашенной дебиторской задолженности; 91 "Прочие доходы и расходы" - при получении выручки от продажи основных средств и других активов, а также штрафов, поступление сумм за временное пользование активами организации, оприходовании излишков наличности, выявленных при инвентаризации.
По кредиту счета 50 "Касса" отражается расход наличных денег. В зависимости от назначения расходуемых сумм, чаще других дебетуются счета: 51 "Расчетный счет" - при сдаче из кассы организации денежных средств; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - произведены расчеты наличными денежными средствами с поставщиками в пределах установленных законодательством сумм; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - выдана из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - выданы из кассы подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные и представительские расходы; 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" - выданы из кассы депонированная заработная плата, денежные средства по исполнительным листам, произведен расчет за принятые материальные ценности.
1.8 Учет движения денежных средств на счетах в банках
ОАО "Санчурская льнотравяная станция" хранит на счетах в банках как собственные, так и заемные средства.
Для оформления открытия расчетного счета предоставляются: заявление об открытии счета, документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации, копия утвержденного Устава, справка о регистрации в органы Пенсионного фонда и других внебюджетных фондов, карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати, а также справка, подтверждающая постановку на налоговый учет. Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка России. Основным документом, определяющим отношения между банком и организацией, является договор банковского счета.
На расчетном счете учитываются: поступления выручки за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы; оплата приобретенных материалов и услуг, а также сырья, погашения кредитов и задолженности бюджету, отчисления на социальное страхование и обеспечение, получение денег в кассу для выплаты заработной платы.
Оформляется движение средств на расчетном счете банковскими документами. К ним относятся: объявление на взнос наличными, чеки, платежные поручения /Приложение 18/ и платежные требования.
Платежные поручения используются для перечисления денежных средств с расчетного счета ОАО "Санчурская льнотравяная станция" на расчетные счета контрагентов.
Обо всех изменениях расчетного счета учреждения банка периодически извещают организацию выписками с расчетного счета.
Учет движения денежных средств на расчетном счете организации осуществляют на активном счете 51 "Расчетный счет".
При оприходовании денежных средств на расчетном счете дебетуют счет 51 и кредитуют счета: 50 "Касса" - зачислены наличные деньги, сданные в банк из кассы организации; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию и услуги; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы; 75 "Расчеты с учредителями" - поступили взносы от учредителей; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - погашение дебиторской задолженности по претензиям, поступление кредиторской задолженности от различных кредиторов.
По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов: 50 "Касса" - получены из банка по чеку наличные деньги; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные ценности и оказанные услуги; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - погашена задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; 68 "Расчеты по налогам и сборам" - перечислены налоги в бюджет; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - перечислены страховые платежи во внебюджетные социальные фонды; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - перечисление взносов страховым компаниям по договорам страхования, за различные услуги ч другая кредиторская задолженность; 91 "Прочие доходы и расходы" - уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, оплачены услуги банков.
Учетными регистрами по счету 51 "Расчетный счет" являются оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал- ордер по счету, анализ счета, карточка счета, Главная книга /Приложение 19/.
1.9Учет подотчетных сумм
В процессе финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Санчурская льнотравяная станция" выдает денежные средства в подотчет для закупки товаров за наличный расчет, на командировочные и представительские расходы, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно – операционные цели.
Распоряжением руководителя организации утверждается список лиц, имеющих право на получение в кассе наличных денег под отчет. Кассир выдает работнику аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов, при этом он оформляет расходный кассовый ордер.