Постановлением Правительства РФ от 02.10.02г. № 729 с 1 января 2003 года установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников:
1) оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов – в размере 12 рублей в сутки;
2) оплата суточных – 100 рублей за каждый день нахождения в командировке. С суточных превышающих 100 рублей в день удерживается налог на доходы физических лиц.
По возвращении из командировки, работник обязан в течении 3 дней представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенным командировочным удостоверением и документами, подтверждающими достоверность произведенных расходов (счета гостиниц, билетов за проезд, кассовые чеки и другие) /Приложение 20/.
Из кассы организации также выдаются денежные средства в подотчет на административно-хозяйственные расходы, в состав которых входят закупки товарно-материальных ценностей, канцелярских принадлежностей, основных средств, продуктов общественного питания. После совершения соответствующих расходов подотчетное лицо в течении трех дней составляет авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами (товарные чеки, кассовые чеки, квитанции, квитанции к приходному кассовому ордеру). На основании оправдательных документов оформляется накладная и акт списания материальных ценностей .
Выданные подотчет работнику предприятия денежные средства на представительские расходы списываются на основании авансового отчета, к которому прилагают оправдательные документы (счета, исполнительные смета, товарные чеки, чеки контрольно-кассовых машин, торгово-закупочные акты, квитанции к приходным ордерам и тому подобное).
Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным им под отчет, используется активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса" отражают выданные денежные средства, компенсирование перерасхода подотчетных сумм.
Кредит счета 71 корреспондирует с дебетом счетов: 08 "Вложения во внеоборотные активы" - приобретены подотчетным лицом внеоборотные активы; 10 "Материалы", 41 "Товары" - приобретены материально-производственные запасы; 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; 50 "Касса" - возращены подотчетные суммы; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - оплачена задолженность поставщикам, услуги прочих кредиторов; 91 "Прочие доходы и расходы" - списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания, оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с выбытием основных и прочих активов; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - отражены суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки.
Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 71, журнале-ордере по счету 71 /Приложение 21/, анализе счета 71, карточке счета, главной книге.
1.10 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Хозяйственная деятельность ОАО "Санчурская льнотравяная станция" невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, горюче-смазочных материалов, запасных частей, тары, прочих материалов и других), потребления работ и услуг сторонних организаций (услуги транспорта, услуги связи, услуги электроэнергии, услуги по техническому обслуживанию контрольно-кассовой машины), без расчетов за эти услуги.
Поступление материальных ценностей, принятие выполненных работ и услуг производится на основании заключенных между организацией и поставщиками хозяйственных договоров, или в виде розничной сети.
При приобретении материальных ценностей организация назначает своего поверенного, которому либо выдаются в подотчет наличные деньги, либо доверенность на получение материальных ценностей /Приложение 22/. Доставка осуществляется либо самовывозом, либо поставку осуществляет посредник – транспортное предприятие. Срок действия доверенности в ОАО "Санчурская льнотравяная станция" 10 дней.
По доверенности экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской отгрузочных документов (накладная, счет фактура, счет). Счет выписывается поставщиком или исполнителем работ на сумму, на которую должна быть произведена оплата.
Счет-фактура составляется поставщиком для документального сопровождения партии товара. Выписывается для оплаты за товар, а также правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость /Приложение 23/. Вместе со счетом-фактурой в организацию поступают накладная, на основании которой производят оприходование материальных ценностей.
Учет поставок ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют счета 10 "Материалы", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары" - за поступившие основные средства, материальные ценности, товары; 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" - за оказанные услуги; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - зачет выданных авансов, в счет погашения кредиторской задолженности; 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - возврат излишне оплаченных сумм; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - предъявление претензии поставщикам при обнаружении недостач.
По дебету счета 60 отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - оплачены счета поставщиков, выдан аванс или предоплата; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - зачет предварительно выданных авансов; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - осуществлен зачет взаимных требований; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - оплата счетов поставщиков за счет подотчетных сумм.
Учетными регистрами по счету 60 являются: оборотно-сальдовая ведомость, главная книга /Приложение 24/, анализ счета, журнал-ордер по счету /Приложение 25/.
Продукцию собственного производства ОАО "Санчурская льнотравяная станция" реализует покупателям, а также своим работникам в счет заработной платы.
Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются накладные , акты приемки выполненных работ , счета .
ОАО "Санчурская льнотравяная станция" находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с этим не выписывает счетов-фактур.
Работники ОАО "Санчурская льнотравяная станция могут брать произведенную продукцию в счет заработной платы, что сопровождается оформлением платежной ведомости.
Для учета расчетов с покупателями используется активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Кредитуется счет 62 в корреспонденции с дебетом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - на получение наличных и безналичных денег, предварительной оплаты авансов; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражение зачетов по товарным операциям; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - зачет авансов полученных и предварительной оплаты.
По дебету счета 62 отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов: 50 "Касса" - возврат ранее полученных авансов, излишне перечисленных сумм; 62 – зачет авансов полученных и предварительной оплаты; 90 "Продажи" - предъявлен счет на оплату покупателям; 91 "Прочие доходы и расходы" - предъявлен счет на оплату за проданные основные средства, товарно-материальные ценности.
Учетными регистрами по счету 62 являются оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга /Приложение 26/, журнал-ордер по счету /Приложение 27/, анализ счета.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ОАО "Санчурская льнотравяная станция" ведут на активно-пассивном счете 76 "Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами", который предназначен для отражения расчетов по имущественному и личному страхованию, претензиям, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным листам и другие.
На предприятии по счету 76 используется субсчет 5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Кредит счета 76.5 корреспондирует с дебетом счетов: 08 "Вложения во внеоборотные активы" - приобретение отдельных объектов основных средств"; 50 "Касса" - погашена задолженность по квартплате; 60 "Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками" - произведен зачет задолженности поставщикам за задолженностью прочих дебиторов; 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда" - произведены удержания из сумм оплаты труда" - произведены удержания из сумм оплаты труда в пользу сторонних организаций и лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, депонированы суммы оплаты труда.
Счет 76.5 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 50 "Касса" - выдача из кассы денег дебитору по договору купли продажи основных средств; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - произведен зачет задолженности; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражены перевод денежных средств и передача денежных документов сторонним организациям и лицам через подотчетных лиц.
Учетными регистрами по счету 76 являются: оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга , журнал-ордер по счету, анализ счета, карточка счета.