4. Организация учета наличия, оформления и движения имущества, его отражение на счетах бухгалтерского учета
Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.
Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер пансионата. График документооборота утверждается приказом руководителя пансионата.
График устанавливает в пансионате рациональный документооборот, то есть предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении.
График документооборота способствует улучшению всей учетной работы в пансионате, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
График документооборота оформлен в виде перечня. Работники пансионата: (кладовщики, подотчетники, начальники цехов, кассир, медрегистратор) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
[Приложение № 7]
В пансионате «МОРСКАЯ ДАЛЬ» для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Ведение журнально-ордерной формы в пансионате происходит по счетам: 01 «Основные средства» [Приложение № 20], 02 «Амортизация основных средств» [Приложение № 21], 08 «Вложения во внеоборотные активы» [Приложение № 22], 10 «Материалы» [Приложение № 23], 20 «Основное производство» [Приложение № 24], 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» [Приложение № 25], 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [Приложение № 26], 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» [Приложение № 27].
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
пансионат проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем пансионата.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
А) излишек имущества приходуется как прочие доходы по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.
Б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
Инвентаризацию имущества в пансионате проводит созданная центральная инвентаризационная комиссия и рабочая инвентаризационная комиссия, а инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами и других статей баланса производят работники бухгалтерии под руководством главного бухгалтера.
В обязанности комиссии вменяется выявление излишних и неликвидных товарно-материальных ценностей, инвентаря и оборудования, а также ценностей, подлежащих списанию, и составление отдельным списком с указанием годности по каждому объекту. Снятие натуральных остатков всех ценностей комиссии производится обязательно в присутствии материально ответственного лица, путём обязательного подсчета, взвешивания, обмера. [Приложение № 6]
В пансионате ведется учет по следующим бухгалтерским операциям:
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками пансионата по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам). Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Вложения во внеоборотные активы
51 Расчетные счета 20 Основное производство
68 Расчеты по налогам и сборам 29 Обслуживание производства и хозяйства
69 Расчеты по социальному 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
страхованию и 76 Расчеты с разными дебеторами и кредиторами
обеспечению 84 Нераспределенная прибыль
71 Расчеты с подотчетными лицами 91 Прочие доходы и расходы
73 Расчеты с персоналом по прочим 97 Расходы будущих периодов
операциям 99 Прибыли и убытки
76 Расчеты с разными дебеторами и кредиторами
94 Недостачи и потери
- Учет основных средств и нематериальных активов. Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств пансионата, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Счет 01 «Основные средства» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Вложения во внеоборотные активы 02 Амортизация основных средств
76 Расчеты с разными дебеторами и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами кредиторами
80 Уставный капитал 80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал 83 Добавочный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери
99 Прибыли и убытки
Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов пансионата, а также для расходов на технологические работы. Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Вложения во внеоборотные активы 05 Амортизация нематериальных активов
51 Расчетные счета 20 Основное производство
76 Расчеты с разными дебиторами и 29 Обслуживающие производства и хозяйства
кредиторами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал 80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
- Учет материалов. Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей пансионата (в том числе находящихся в пути и переработке). Счет 10 «Материалы» корреспондируют со считами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство 10 Материалы
29 Обслуживание производства и хозяйства 20 Основное производство
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 29 Обслуживающие производства и хоз-ва
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и 76 Расчеты с разными дебиторами и
займам кредиторами
68 Расчеты по налогам и сборам 80 Уставный капитал
71 Расчеты с подотчетными лицами 91 Прочие доходы и расходы
75 Расчеты с учредителями 94 Недостачи и потери
76 Расчеты с разными дебиторами и 97 Расходы будущих периодов
кредиторами 99 Прибыли и убытки
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
- Учет денежных средств. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах пансионата. Счет 50 «Касса» корреспондирует по счетам:
по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и заказчиками подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и 62 Расчеты с покупателями и
займам заказчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям и займам
75 Расчеты с учредителями 68 Расчеты по налогам и сборам
76 Расчеты с разными дебеторами и 69 Расчеты по социальному страхованию
кредиторами и обеспечению
80 Уставный капитал 70 Расчеты с персоналом по оплате
86 Целевое финансирование труда
90 Продажи 71 Расчеты с подотчетными лицами
91 Прочие доходы и расходы 73 Расчеты с персоналом по прочим
98 Доходы будущих периодов операциям
99 Прибыли и убытки 75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери
99 Прибыли и убытки
бухгалтерский учет политика имущество
5. Форма бухгалтерского учета, используемая на предприятии, порядок составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности, методическое и нормативное обеспечение ведения учета и составления отчетности