Сума амортизації додається до показника прибутку тому, що незважаючи на те, що нарахування амортизації хоч і веде до зменшення прибутку, але не призводить до зміни сум грошових коштів.
У ІІ розділі це рядок 190 «Реалізація необоротних активів» у графі 3 «Надходження» відображаються суми грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів(крім фінансових інвестицій), рядок 250 «Придбання необоротних активів» у графі 4 «Видаток» відображаються суми грошових коштів, сплачених при придбанні основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів(крім фінансових інвестицій).
Зміст, структура, форма і методика складання Звіту про власний капітал визначені П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал». Цей звіт є складовим елементом річної фінансової звітності підприємств. Він складається за формою №4 (код ДКУД 1801005) за звітний період (календарний рік) за даними з початку року до кінця звітного періоду усіма підприємствами крім СМП.
Звіт про власний капітал — це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Власний капітал утворюється за рахунок двох джерел: внесення власниками (засновниками) грошей чи інших активів; накопичення суми прибутку, що залишається на підприємстві.У цьому звіті стаття переоцінка активів за рядками 060, 070, 080, 090, 100, 110 наводяться дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів у порядку, передбаченому відповідними П(С) БО, (дооцінка (+), уцінка (-), за даними рах.423, 746, 975 ураховуючи зменшення корисності цих активів.
Міністерство фінансів України розробило уніфіковані таблиці Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5, код за ДКУД 1801008, наказ Мінфіну України від 29.11.2000 № 302).
Примітки до річної фінансової звітності за формою № 5, є складовою річної звітності підприємств (крім суб'єктів малого підприємництва), яка складається з метою надання повної, правдивої, деталізованої інформації про окремі об'єкти бухгалтерського обліку.
Примітки до річної фінансової звітності включають тринадцять розділів, в яких наводиться більш детальна інформація про окремі види активів зобов'язань, доходів і витрат підприємства, яка забезпечує користувачів необхідною інформацією.
Для заповнення цієї форми звітності необхідно використати:
- Баланс;
- Звіт про фінансові результати;
Дані синтетичного і аналітичного обліку за окремими рахунками, субрахунками.
Розділ І «Нематеріальні активи», заповнюється на підставі даних бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунку 12 «Нематеріальні активи» і субрахунку 133 «Накопичена амортизація» і розкриває інформацію про склад і стан нематеріальних активів і зміни, які сталися за рік.
Із залишку нематеріальних активів на кінець року розшифровуються дані про вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності, вартість оформлених у заставу нематеріальних активів, вартість самостійно створених та вартість отриманих за рахунок цільових асигнувань нематеріальних активів.
Із загальної суми накопиченої амортизації на кінець року, виділяється та її сума, яка відноситься до нематеріальних активів на які існують обмеження права власності.
Цей розділ деталізує інформацію, яка наведена в першому розділі активу Балансу за рядками 011; 012 вої звітності (ф. № 5) за кодами рядків та граф з використанням рахунків обліку.
Розділ І. «Нематеріальні активи» (включає рядки з 010 по 085).
Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований (відокремлений від підприємства) та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, Торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.
Рядки 081-083 заповнюються на підставі даних аналітичного обліку, щодо нематеріальних активів, на які обмежені права власності, оформлені в заставу, створені самим підприємством та в р. 084, отриманих за рахунок цільових асигнувань. В рядку 085 вказується сума накопиченої амортизації щодо нематеріальних активів, на які існує обмеження права власності.
Зміст та джерела інформації для складання приміток до річної фінансової звітності, розділ 1 «Нематеріальні активи» (табл. 4.2).
Таблиця 4.2 Зміст та джерела інформації для складання приміток до річної фінансової звітності, розділ 1 «Нематеріальні активи»
| Кодрядка | Графа | Джерело інформації для заповнення |
| 010-070 | 3. Залишок на початок року —первісна (переоцінена) вартість | Залишок на початок періоду за pax. 12. «Нематеріальні активи» |
| 4. Залишок на початок року —накопичена амортизація | Залишок на початок періоду за субрах. 133 «Накопичена амортизація» | |
| 5. Надійшло за рік | Оборот за дебетом pax. 12 «Нематеріальні активи», крім бухгалтерських проведень за: Д 12 К 133;Д12 К 423; Д 12 К 441 (у частині виправлення помилок минулих літ); Д 12 К 746; Д 12 К 154 | |
| 6. Переоцінка первісної (переоціненої) вартості | Оборот за Д 12 К 746 на суму перевищення попередніх уцінок над попередніми дооцінками та Д 12 К 423 — на всю іншу суму дооцінки; Д 423, 975 К 12 | |
| 7. Переоцінка накопиченої амортизації | Оборот за Д 423 К 13 — на суму дооціненої амортизації; оборот за Д 133 К 12 — на суму уціненої амортизації | |
| 8. Вибуло за рік — первісна (переоцінка) вартості | Оборот за К 12 крім бухгалтерських проведень: Д 423 К 12; Д 975 К12;Д 13К 12; Д 441 К 12 — у частині виправлення помилок минулих років | |
| 9. Вибуло за рік— накопичена амортизація | Оборот за Д 133, крім обороту Д 133 К 12 (уцінка зносу) | |
| 10. Нараховано амортизацію за рік | Оборот за К 133 за винятком обороту за Д 423 К 133 | |
| 11. Втрати від зменшення корисності за рік | Оборот за Д 423 на суму перевищення попередніх дооцінок над попередніми уцінками та Д 975 К 133 — на всю іншу суму зменшення корисності нематеріальних активів | |
| 12. Інші зміни за р і к— первісної (переоціненої) вартості | Оборот за Д 12 К 44 та оборот Д 44 К 12 — у частині виправлення помилок минулих років; Д 12 К 154 (у частині вдосконалення) | |
| 13. Інші зміни за рік — накопичена амортизація | Оборот за Д 133 та К 746 на суму перевищення попередніх уцінок над попередніми дооцінками; Д 133 К 423 — на всю іншу суму відновлення корисності; Д 133 К 44 або Д 44 К 133 — у частині виправлення помилок минулих років; Д 423, 746 К 133 (відновлення корисності) | |
| 14. Залишок на кінець року — первісної (переоціненої) вартості | Залишок на кінець періоду за pax. 133 або розрахунковим порядком.Сума гр. 3 + 5 + 6 + 8+12 р. 010 - 070, 120 - 250 ф. № 5 | |
| Залишок на кінець року — накопичена амортизація | Залишок на кінець періоду за pax. 133 або розрахунковим порядком.Сума гр. 4 + 7 + 9+10+11 + 13 р. 010 - 070, 120 - 250 ф. № 5 | |
| 3-15 | Сума за графами: 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 ф. № 5 |
Розділ ІІ “Основні засоби”, заповнюється за даними бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунків 10 “Основні засоби” і 11 “Інші необоротні матеріальні активи” та субрахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних активів”. Наводиться інформація про стан і склад основних засобів за їх видами і зміни, які сталися за рік. Із залишку на кінець року розкривається інформація про первісну (переоцінену) вартість і знос основних засобів, одержаних у фінансову оренду і переданих у оперативну оренду. Також у рядках 261-268 показується вартість основних засобів щодо яких існує обмеження прав власності тощо.
По земельних ділянках і капітальних витратах на поліпшення земель знос не нараховується.
Цей розділ деталізує інформацію, яка наведена в Балансі за рядками 031 і 032.
Розділ ІІІ “Капітальні інвестиції” заповнюється на підставі даних бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунку 15 “Капітальні інвестиції”, де розкриваються склад капітальних інвестицій, сума витрат за рік і незавершеного будівництва на кінець року. Цей розділ деталізує інформацію, яка відображена в Балансі за рядком 020.
Розділі ІV “ Фінансові інвестиції” заповнюється за даними бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунку 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” та до субрахунку 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” розкривається загальна сума цих інвестицій за їх видами та стан на кінець року (довгострокові, короткострокові). В довідці до цього розділу розшифровується залишок фінансових інвестицій на кінець року за видами їх оцінок (собівартістю, справедливою вартістю, амортизованою собівартістю).
Цей розділ деталізує інформацію, яка відображена в Балансі за рядками 040, 045, 220. Розділ ХІІІ “Використання амортизаційних відрахувань” надає інформацію про суми нарахованої амортизації та її використання. Даний розділ деталізує інформацію наведену у рядку 260 Звіту про фінансові результати і заповнюється за даними балансового рахунку 13 “Знос необоротних активів” та позабалансового рахунку 09 “Амортизаційні відрахування”.
5. Порядок складання статистичної звітності на підприємстві
Статистичні дані повинні бути достовірними і подаватися у повному обсязі, у встановлені строки та за визначеними адресами.
Джерелами статистичних даних про господарську діяльність є статистична звітність і спеціально організовані спостереження.